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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：增值稅（9.27）
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單選題
某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、稅額102萬(wàn)元；開(kāi)展國(guó)內(nèi)航空服務(wù)取得的含稅收入為832.5萬(wàn)元；對(duì)外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬(wàn)元；另外將一架閑置飛機(jī)租賃給其他航空公司，不配備機(jī)組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A、194.77
B、95.25
C、92.77
D、38.12
【正確答案】C
【答案解析】開(kāi)展國(guó)內(nèi)航空服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。將不配備機(jī)組人員的飛機(jī)出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，按17%計(jì)算增值稅。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
該航空公司的銷項(xiàng)稅額＝832.5÷（1＋11%）×11%＋58.3÷（1＋6%）×6%＋750÷（1＋17%）×17%＝194.77（萬(wàn)元），該公司9月應(yīng)繳納的增值稅＝194.77－102＝92.77（萬(wàn)元）。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2015-09-27）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-09-27
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