新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2015注會《會計》每日一練：抵消分錄中的所得稅（10.4）
正保會計網(wǎng)校注冊會計師每日一練在線測試，登錄后即可進(jìn)行免費測試，如有疑問可以到答疑板與專家進(jìn)行交流，24小時之內(nèi)即可得到滿意答復(fù)。歡迎大家積極參與！
單選題
甲公司擁有乙公司60%的股權(quán)，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2014年7月1日甲公司將本公司自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1000萬元，成本為700萬元。至2014年年末，乙公司已對外出售該批存貨的30%，當(dāng)日剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為600萬元，甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制此合并報表時對上述交易進(jìn)行抵消時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。?。
A、27.5萬元
B、52.5萬元
C、25萬元
D、50萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：抵消分錄中的所得稅問題。
抵消期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益：
借：營業(yè)收入1000
貸：營業(yè)成本790
存貨[（1000－700）×70%]210
對于資產(chǎn)減值損失的計算：個別報表中，在期末的時候，剩余存貨的成本為700萬元，這部分存貨的可變現(xiàn)凈值為600萬元，所以應(yīng)計提100萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，同時確認(rèn)25萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。
但是在集團(tuán)的角度，剩余存貨的成本＝700×70%＝490（萬元），小于其可變現(xiàn)凈值600萬元，未發(fā)生減值，所以是需要將這100萬元的存貨跌價準(zhǔn)備的金額進(jìn)行抵消的。
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備100
貸：資產(chǎn)減值損失100
合并報表中剩余存貨的賬面價值為490萬元，計稅基礎(chǔ)＝1000×70%＝700（萬元），所以合并表中需要確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（700－490）×25%＝52.5（萬元），由于乙公司在個別報表中已經(jīng)確認(rèn)了25萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，合并報表需要再確認(rèn)＝52.5－25＝27.5（萬元）的遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)[（210－100）×25%]27.5
貸：所得稅費用27.5
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2015-10-04）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2015-10-04）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2015-10-04）
注冊會計師《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學(xué)員登錄后系統(tǒng)記錄做題結(jié)果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復(fù)習(xí)備考更加科學(xué)有效。為了幫助大家提高應(yīng)試能力，正保會計網(wǎng)校除了開設(shè)每日一練，還有機考模擬系統(tǒng)、移動班、題庫、考點匯編電子書等多種形式的試題練習(xí)中心，通過這些試題練習(xí)，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會計網(wǎng)校
2015-10-04
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號