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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（2024.01.09）
讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們?cè)谂Φ穆飞蠜]有堅(jiān)持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會(huì)不到的。既然選擇了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考，就要朝著它勇敢向前，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校專門為大家準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練，一起來練習(xí)吧~
單選題
企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（?。?。
A、保險(xiǎn)公司按照當(dāng)年保費(fèi)收入18%支付的手續(xù)費(fèi)
B、上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)
C、電信企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，向經(jīng)紀(jì)人按照當(dāng)年收入總額5%支付的手續(xù)費(fèi)
D、醫(yī)藥公司向代理公司以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費(fèi)
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
選項(xiàng)A，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的
18%（含本數(shù)）的部分，可以稅前扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；選項(xiàng)D，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。【點(diǎn)評(píng)】本題考查手續(xù)費(fèi)及傭金支出。
（1）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除：
| 類型 | 比例 |
| 保險(xiǎn)企業(yè) | 不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除——暫時(shí)性差異 |
| 其他企業(yè) | 按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；超過部分，不得扣除 |
（2）支付方式的要求
| 情形 | 支付方式的要求 |
| 向具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)支付的 | 必須轉(zhuǎn)賬支付，否則調(diào)增 |
| 向個(gè)人支付的 | 可以以現(xiàn)金方式，但需要有合法的憑證 |
（3）企業(yè)為發(fā)行權(quán)益證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；
（4）企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用；
（5）企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；
（6）企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬；
（7）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（01.09）
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