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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：企業(yè)接受劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理（2023.12.30）
誰(shuí)都不知道明天會(huì)發(fā)生什么，但只有行動(dòng)才能決定你的未來(lái)。想要在2024年順利備考CPA并不在于你的想象，只在于你的行動(dòng)，你做了什么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的結(jié)果就會(huì)給你什么，現(xiàn)在努力還來(lái)得及，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好，加油吧！
單選題
依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ）。
A、政府確定的接收價(jià)值
B、該資產(chǎn)的公允價(jià)值
C、該資產(chǎn)的賬面凈值
D、該資產(chǎn)的賬面原值
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門(mén)）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)接受劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
| 縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè) | 企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。 該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。 |
| 縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè) | 符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件的，按不征稅收入處理；相應(yīng)的成本費(fèi)用不得扣除 |
| 其他情形 | 應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值（或資產(chǎn)公允價(jià)值）計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。相應(yīng)的成本費(fèi)用允許扣除。 |
最終處理的結(jié)果
| 取得時(shí) | 使用時(shí) | |
| 縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè) | 不作收入，不繳納所得稅 | 相應(yīng)支出可以扣除 |
| 縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè),有專項(xiàng)用途 | 不征稅收入，不繳納所得稅 | 相應(yīng)支出不得扣除 |
| 其他情形 | 作收入，征稅 | 相應(yīng)支出可以扣除 |
企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
| 凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的 | 不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 |
| 凡作為收入處理的 | 應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 |
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