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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：代理人（2023.11.22）
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單選題
2024年1月境外A設(shè)計(jì)公司為境內(nèi)甲企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，合同價(jià)款150萬美元，1美元＝6.2元人民幣。A設(shè)計(jì)公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且沒有代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳A公司應(yīng)納的增值稅稅額（ ）萬元。
A、52.64
B、55.80
C、103.70
D、53.55
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅＝150×6.2÷（1＋6%）×6%＝52.64（萬元）
【點(diǎn)評(píng)】注意本題關(guān)于“代理人”的表述，是干擾條件，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生營(yíng)改增應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，不管有沒有代理人，都是以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。若境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)），在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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