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注冊會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：代理人（2023.11.22）
成功之花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨大的奮斗之旅。2023年注冊會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)落下了帷幕，備考2024年注冊會(huì)計(jì)師考試我們要早學(xué)習(xí)早準(zhǔn)備，不打無準(zhǔn)備之仗，為了使大家更好的達(dá)到備考的目的，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練，快來學(xué)習(xí)吧！
單選題
2024年1月境外A設(shè)計(jì)公司為境內(nèi)甲企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，合同價(jià)款150萬美元，1美元＝6.2元人民幣。A設(shè)計(jì)公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)且沒有代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳A公司應(yīng)納的增值稅稅額（?。┤f元。
A、52.64
B、55.80
C、103.70
D、53.55
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅＝150×6.2÷（1＋6%）×6%＝52.64（萬元）
【點(diǎn)評(píng)】注意本題關(guān)于“代理人”的表述，是干擾條件，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生營改增應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，不管有沒有代理人，都是以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。若境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)），在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
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