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注冊會計(jì)師《稅法》每日一練：增值稅（10.15）
業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2024年注冊會計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊會計(jì)師考試《稅法》科目的每日一練供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。
單選題
某旅游公司為增值稅一般納稅人并選擇差額納稅，符合加計(jì)抵減政策。 2022年10月對外提供旅游服務(wù)，取得不含稅旅游費(fèi)收入400萬元，其中向境內(nèi)其他單位支付住宿費(fèi)、門票費(fèi)等不含稅金額50萬元；購入旅游巴士1輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額120萬元。該旅游公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。
A、2.34
B、3.06
C、4.36
D、5.40
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
銷項(xiàng)稅額＝（400－50）×6%＝21（萬元）。
進(jìn)項(xiàng)稅額＝120×13%＝15.6（萬元） 。
加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%＝15.6×15%＝2.34（萬元） 。
該旅游公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額－加計(jì)抵減金額＝21－15.6－2.34＝3.06（萬元）。
【點(diǎn)評】本題考查增值稅加計(jì)抵減。需要注意業(yè)務(wù)發(fā)生的年份來判斷適用加計(jì)抵減的具體比例。
| 時間 | 加計(jì)比例 | |
| 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) | 生活性服務(wù)業(yè) | |
| 2019.4.1-2019.9.30 | 加計(jì)10% | 加計(jì)10% |
| 2019.10.1-2022.12.31 | 加計(jì)10% | 加計(jì)15% |
| 2023.1.1-2023.12.31 | 加計(jì)5% | 加計(jì)10% |
加計(jì)抵減計(jì)算：
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)比例
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
【提示】按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
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注冊會計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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