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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅會(huì)計(jì)處理（7.16）
“無(wú)財(cái)非貧，無(wú)學(xué)為貧”。沒(méi)有財(cái)富不能算貧窮，學(xué)識(shí)淺薄才是真正的貧窮，你準(zhǔn)備脫貧了嗎？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)上培訓(xùn)已經(jīng)全面展開(kāi)招生，了解各班次詳情>>
2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月13日-14日，為幫助大家養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，每天都能有所進(jìn)步，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了每日一練以提高學(xué)習(xí)質(zhì)量。
以下為注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
甲公司2×17年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×17年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中應(yīng)予資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的金額為600萬(wàn)元。2×17年7月1日研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）甲公司2×17年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）甲公司2×17年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元。下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。
A、2×17年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元
B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬(wàn)元
C、應(yīng)交所得稅為221.25萬(wàn)元
D、所得稅費(fèi)用為221.25萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－600/10×6/12＝570（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150%－600×150%/10×6/12＝855（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100－未來(lái)期間可稅前扣除的金額0（因?yàn)槎惙ú辉试S抵扣債務(wù)擔(dān)保損失）＝100（萬(wàn)元），無(wú)暫時(shí)性差異；所以年末形成可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元；選項(xiàng)B，研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅＝（1000－400×50%－600/10÷2×50%＋100）×25%＝221.25（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，因?yàn)椴恍枰_認(rèn)遞延所得稅，所以所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅，為221.25萬(wàn)元。（《應(yīng)試指南》下冊(cè)第75頁(yè)）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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