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2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅（03.05）
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單選題
某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（ ）（不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異）。
A、貸方1 530萬(wàn)元
B、借方1 638萬(wàn)元
C、借方2 178萬(wàn)元
D、貸方4 500萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅的影響；
本期計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額＝（3 720－720）×33%＝990（萬(wàn)元），以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝540/15%＝3 600（萬(wàn)元），本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3 600×（33%－15%）＝648（萬(wàn)元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝990＋648＝1 638（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-03-05
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