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2016年注會《會計》每日一練：內部交易（10.2）
多選題
甲公司持有乙公司80%股權，當年甲公司出售一批商品給乙公司，售價為500萬元，成本為300萬元，當期乙公司出售了50%，期末合并報表中對所得稅的調整下面說法正確的是（ ）。
A、產生應納稅暫時性差異100萬元
B、產生可抵扣暫時性差異100萬元
C、應該確認遞延所得稅資產25萬元
D、合并報表中無需考慮所得稅的情況
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查知識點：內部交易存貨相關所得稅會計的合并處理。
乙公司出售了50%，乙公司剩余部分的賬面價值為250萬元，計稅基礎為250萬元，而合并報表的角度計稅基礎為250萬元，賬面價值為150萬元，所以產生可抵扣暫時性差異100，應該確認遞延所得稅資產25萬元。本題的相關分錄為：
借：營業(yè)收入 500
貸：營業(yè)成本 400
存貨 100
借：遞延所得稅資產25
貸：所得稅費用 25
第一筆分錄可以分拆為以下兩筆分錄：
抵銷當期銷售收入；
借：營業(yè)收入 500
貸：營業(yè)成本 500
抵銷未實現(xiàn)的內部銷售損益
借：營業(yè)成本 100
貸：存貨 100
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2016-10-2）
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正保會計網校
2016-10-2
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