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2016年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：內(nèi)部交易（10.2）
多選題
甲公司持有乙公司80%股權(quán)，當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，當(dāng)期乙公司出售了50%，期末合并報(bào)表中對所得稅的調(diào)整下面說法正確的是（ ）。
A、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元
B、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元
C、應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
D、合并報(bào)表中無需考慮所得稅的情況
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理。
乙公司出售了50%，乙公司剩余部分的賬面價(jià)值為250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元，而合并報(bào)表的角度計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元，賬面價(jià)值為150萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。本題的相關(guān)分錄為：
借：營業(yè)收入 500
貸：營業(yè)成本 400
存貨 100
借：遞延所得稅資產(chǎn)25
貸：所得稅費(fèi)用 25
第一筆分錄可以分拆為以下兩筆分錄：
抵銷當(dāng)期銷售收入；
借：營業(yè)收入 500
貸：營業(yè)成本 500
抵銷未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益
借：營業(yè)成本 100
貸：存貨 100
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注冊會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（2016-10-2）
注冊會(huì)計(jì)師：每日一練《稅法》（2016-10-2）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-10-2
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