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單選題
2012年10月1日甲公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)給其子公司乙公司,轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為400萬元,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為500萬元,尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0.該專利權(quán)屬于管理用專利,甲公司編制2012年合并報(bào)表的時(shí)候?qū)υ撌马?xiàng)的調(diào)整對(duì)合并損益的影響為(?。?。
A、100萬元
B、-100萬元
C、95萬元
D、-95萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷處理。
當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時(shí)期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果,表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。
而只要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到損益類科目的,都會(huì)影響到當(dāng)期損益
具體包括:
①收入類科目:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等
②費(fèi)用類科目:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等。
③直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得:營業(yè)外收入
④直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失:營業(yè)外支出
首先,合并報(bào)表中要抵消該業(yè)務(wù)的內(nèi)部銷售損益100萬元;其次,乙公司個(gè)別報(bào)表中按照500萬元計(jì)算累計(jì)攤銷,而合并報(bào)表認(rèn)可按照400萬元計(jì)算累計(jì)攤銷,所以合并報(bào)表中要沖回的累計(jì)攤銷=(500-400)÷5×3/12=5,所以對(duì)合并損益的影響=-100+5=-95(萬元)。本題的相關(guān)分錄為:
借:營業(yè)外收入 100
貸:無形資產(chǎn) 100
借:無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 (50/5/12×6)5
貸:管理費(fèi)用 5
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