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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：交易性金額資產(chǎn)（8.26）
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多選題
正保公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月5日，以每股1.5美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司B股100萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.58元人民幣，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)折成人民幣為10萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已支付。2010年12月31日，由于市價(jià)變動(dòng)，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司B股的每股市價(jià)2美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.54元人民幣。2011年2月27日，正保公司將所購(gòu)乙公司B股股票按當(dāng)日市價(jià)每股2.2美元全部售出（即結(jié)算日），所得價(jià)款為220萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.46元人民幣。
正保公司關(guān)于交易性金額資產(chǎn)的核算中，正確的有（ ）。
A、2011年因處置交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益113.2萬(wàn)元
B、2011年因處置交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益－321萬(wàn)元
C、2011年因處置交易性金融資產(chǎn)影響損益的金額為113.2萬(wàn)元
D、交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入到處置累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益0
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：外幣非貨幣性項(xiàng)目的處理。
2011年2月27日取得銀行存款＝100×2.2×6.46＝1421.2（萬(wàn)元）；確認(rèn)投資收益＝1421.2－1308＋321＝434.2（萬(wàn)元）；因處置交易性金融資產(chǎn)影響損益的金額為113.2（1421.2－1308）萬(wàn)元；交易性金融資購(gòu)入到處置累計(jì)確認(rèn)投資收益＝－10＋434.2＝424.2（萬(wàn)元）。具體核算如下：
借：銀行存款1421.2
貸：交易性金融資產(chǎn)1308
投資收益113.2
同時(shí)將原確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益321
貸：投資收益321
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-08-26
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