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單選題
A公司、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,A公司以庫存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn),交換前后資產(chǎn)的用途不變。交換日有關(guān)資料如下:(1)A公司換出庫存商品的賬面余額為1000萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元;(2)B公司換出固定資產(chǎn)的原值為1350萬元,累計(jì)折舊為250萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為187萬元;(3)假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)100萬元(增值稅不單獨(dú)收付)。下列關(guān)于A公司B公司對換入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中,表述正確的是( )。
A. A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1100萬元
B. A公司換出庫存商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入
C. B公司換入庫存商品的入賬價(jià)值為1000萬元
D. B公司換出的固定資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理(綜合);
A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000+170-187+100=1083(萬元),A公司的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn) 1083
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 187
貸:庫存商品 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
銀行存款 100
B公司換入庫存商品的入賬價(jià)值=(1350-250)+187-100-170=1017(萬元),B公司的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理 1100
累計(jì)折舊 250
貸:固定資產(chǎn) 1350
借:庫存商品 1017
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170
銀行存款 100
貸:固定資產(chǎn)清理 1100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 187
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