天津注協(xié)：關(guān)于開(kāi)展2022年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2022年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)[2022]12號(hào)）和《天津市財(cái)政局關(guān)于組織開(kāi)展2022年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》（津財(cái)會(huì)[2022]15號(hào)）文件的要求，我會(huì)將開(kāi)展2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查工作指導(dǎo)思想

以習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國(guó)家建設(shè)這個(gè)主題和誠(chéng)信建設(shè)這條主線”的重要論述為指導(dǎo)，2022年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作將在繼續(xù)堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念和“五個(gè)并重”原則的基礎(chǔ)上，充分利用歷次執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查及系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的成果，結(jié)合日常監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展工作。同時(shí),對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和屢查不改的問(wèn)題加大行業(yè)懲戒力度，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)管作用，促進(jìn)事務(wù)所不斷健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推動(dòng)行業(yè)整體持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

二、檢查對(duì)象

以周期性檢查為基礎(chǔ)，綜合考慮以下因素并結(jié)合天津市財(cái)政局2022年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查公示和日常監(jiān)管所掌握的情況，合理確定本年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查被查事務(wù)所名單：

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的，或者業(yè)務(wù)類(lèi)型發(fā)生重大變化的；

2.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)、業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)迅速、承接業(yè)務(wù)數(shù)量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的；

3.人員結(jié)構(gòu)異常，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要靠外部引進(jìn)的；

4.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報(bào)較多的；

5.以前年度檢查存在問(wèn)題較多,列入今年復(fù)查的；

6.按照周期性檢查每年不低于20%的比例列入年度檢查的。

2022年度，我會(huì)將主要對(duì)23家事務(wù)所（分所）進(jìn)行年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。（具體名單詳見(jiàn)附件1）

三、檢查的重點(diǎn)內(nèi)容

對(duì)照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（2020）》,突出檢查工作重點(diǎn)，注重檢查工作實(shí)效，重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域：

（一）質(zhì)量控制體系檢查

我會(huì)將重點(diǎn)檢查事務(wù)所質(zhì)量控制體系自上一次檢查以來(lái)在設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面的變化，以及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改（或改進(jìn)）情況。同時(shí)結(jié)合事務(wù)所的自查報(bào)告，查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)主任會(huì)計(jì)師(首席合伙人)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的結(jié)果，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行檢查，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過(guò)程中，我會(huì)將重點(diǎn)關(guān)注是否存在兼職或掛名執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、超出勝任能力執(zhí)業(yè)，以及非注冊(cè)會(huì)計(jì)師或外部人控制事務(wù)所等情況及其后續(xù)整改情況。

同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否違反獨(dú)立性原則、是否超出自身專(zhuān)業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)等。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

1.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的選取

我會(huì)將根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評(píng)估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自2019年以來(lái)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。其中以事務(wù)所2021年全年及2022年上半年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告為重點(diǎn)抽查范圍。

我會(huì)將重點(diǎn)檢查下列業(yè)務(wù)報(bào)告：

（1）非上市公眾公司、債券公開(kāi)交易公司等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告；

（2）為頻繁或異常變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財(cái)務(wù)舞弊等高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)出具的審計(jì)報(bào)告；

（3）涉及并購(gòu)重組或業(yè)績(jī)考核壓力較大企業(yè)的審計(jì)報(bào)告；

（4）涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計(jì)報(bào)告；

（5）用于銀行融資、發(fā)行債券或與專(zhuān)項(xiàng)資金相關(guān)的審計(jì)報(bào)告；

（6）高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報(bào)告數(shù)量過(guò)多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的報(bào)告；

（7）曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報(bào)等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問(wèn)題的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告，列入今年復(fù)查名單的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。

2.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的檢查

我會(huì)在業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中將重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：

（1）業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；

（2）對(duì)重大的交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否到位，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

（3）審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型等，特別是對(duì)于盈利能力強(qiáng)的新業(yè)務(wù)、海外業(yè)務(wù)、大額營(yíng)業(yè)外收入、異常的大額應(yīng)收款項(xiàng)及缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)的會(huì)計(jì)處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計(jì)程序；

（4）關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況。對(duì)涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

（三）行業(yè)管理信息系統(tǒng)填報(bào)信息

在開(kāi)展檢查工作中，核實(shí)事務(wù)所在行業(yè)管理信息系統(tǒng)填報(bào)的信息，特別是登記信息中涉及合伙人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和從業(yè)人員人數(shù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，通過(guò)檢查勞動(dòng)合同、社保繳納情況、工資發(fā)放情況、工時(shí)記錄、工作底稿等方式，核實(shí)是否存在掛名執(zhí)業(yè)、虛報(bào)員工數(shù)量等情況。

四、檢查方式

采取自查與檢查相結(jié)合的方式，充分發(fā)揮事務(wù)所自我監(jiān)督、自我完善的主動(dòng)性。被查事務(wù)所要按照規(guī)定開(kāi)展自查工作，在自查的基礎(chǔ)上協(xié)會(huì)組織進(jìn)行檢查。

五、工作安排

（一）組織自查

即日起至2022年7月底，組織各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面自查，內(nèi)容包括事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量各方面情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所按要求完成自查，并向我會(huì)提交自查報(bào)告。

（二）開(kāi)展檢查

2022年8月至10月，協(xié)會(huì)成立檢查小組，在充分了解自查資料的基礎(chǔ)上確定檢查重點(diǎn)，并對(duì)事務(wù)所下發(fā)檢查通知書(shū)，完成相關(guān)檢查工作。

（三）組織處理

2022年10月至11月，我會(huì)將進(jìn)行檢查的專(zhuān)業(yè)論證及自律處理工作，依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等規(guī)定，針對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)屬于協(xié)會(huì)自律監(jiān)管職責(zé)的問(wèn)題予以行業(yè)自律處理。同時(shí)按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督檢查辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）等規(guī)定，對(duì)超出協(xié)會(huì)自律監(jiān)管職責(zé)的問(wèn)題，按要求移送行政監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行處理。

六、具體要求

（一）認(rèn)真開(kāi)展自查

有關(guān)事務(wù)所要高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，把做好自查工作作為事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的契機(jī)，認(rèn)真開(kāi)展所內(nèi)自查，同時(shí)應(yīng)指派一名合伙人或股東負(fù)責(zé)組織自查工作，查找自身在質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題與不足，并對(duì)自查出的問(wèn)題深入分析原因，提出改進(jìn)措施，確保自查工作不走過(guò)場(chǎng)。及時(shí)完成2022年6月30日前事務(wù)所出具的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告在我市業(yè)務(wù)報(bào)備系統(tǒng)的錄入工作和業(yè)務(wù)工作底稿裝訂歸檔工作。

（二）規(guī)范報(bào)送

主任會(huì)計(jì)師（首席合伙人）應(yīng)當(dāng)對(duì)自查材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。自查材料應(yīng)附有資料目錄，裝訂成冊(cè)由事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽字并加蓋事務(wù)所公章。我會(huì)將組織檢查人員對(duì)事務(wù)所報(bào)送的自查材料進(jìn)行審核，自查材料與業(yè)務(wù)報(bào)備管理系統(tǒng)記錄不符的將責(zé)令其重新填報(bào)，并適時(shí)組織專(zhuān)家聽(tīng)取事務(wù)所自查工作介紹，不按時(shí)報(bào)送自查材料的事務(wù)所將作為今后重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。

請(qǐng)各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2022年7月30日前，將自查報(bào)告（模板詳見(jiàn)附件2）和其他所需填報(bào)相關(guān)材料（詳見(jiàn)附件3）以電子郵件和紙質(zhì)兩種方式上報(bào)協(xié)會(huì)注冊(cè)監(jiān)管部（紙質(zhì)材料可快遞送達(dá)）。

（三）配合檢查

被查事務(wù)所應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)并配合檢查組開(kāi)展工作，檢查小組將于檢查前向被查事務(wù)所下發(fā)檢查通知，被查事務(wù)所在接到檢查通知后不得以任何理由阻撓或拒絕檢查，應(yīng)妥善安排好檢查期間事務(wù)所的工作，組織好本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師及從業(yè)人員配合檢查組相關(guān)工作，并按要求提供檢查所需資料，為檢查組開(kāi)展檢查工作提供必要的支持。

聯(lián)系電話(huà)：23287885、23399407

聯(lián)系人：孫丹、張學(xué)智

郵箱：

地址：天津市河西區(qū)廣東路67號(hào)會(huì)計(jì)之家注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)601室

附件:1.2022年度協(xié)會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公示名單

     2.2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所（分所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查自查報(bào)告（模板）

     3.需自查上報(bào)的其他相關(guān)材料

2022年7月20日