中注協(xié)就《年度業(yè)務收入前100家會計師事務所信息發(fā)布辦法》答記者問

2018年1月2日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）印發(fā)《年度業(yè)務收入前100家會計師事務所信息發(fā)布辦法》（以下簡稱《辦法》）。中注協(xié)負責人當日接受媒體的采訪，介紹了有關情況。

問：請介紹這個《辦法》的背景情況。

答：為了反映事務所發(fā)展情況，滿足公眾了解事務所的需要，從2003年起，中注協(xié)借鑒國際通行做法，組織開展向社會公布前100家事務所信息的工作。14年來，前100家事務所信息發(fā)布工作一直在探索、改進和完善，經(jīng)歷了三個階段。第一階段（2003-2005年），以事務所業(yè)務收入作為排名依據(jù)，同時輔以公布事務所的注冊會計師數(shù)量、分所數(shù)量、分所收入、業(yè)務收入增長率、審計收入、兼營收入等6項輔助信息。第二階段（2006-2010年），出臺《會計師事務所綜合評價辦法（試行）》，將業(yè)務收入、注冊會計師人數(shù)、培訓完成率、領軍人才（后備）人數(shù)、受處罰和懲戒情況分別給予一定權重，形成對事務所的綜合評價，同時公布分所數(shù)量、從業(yè)人員人數(shù)、合伙人（股東）人數(shù)、注冊會計師年齡結構、注冊會計師學歷結構、審計收入、人均業(yè)務收入、境外設立分支機構數(shù)量等8項輔助指標。第三階段（2011-2016年）。結合行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價指標體系建設，出臺《會計師事務所綜合評價辦法》，將事務所綜合評價指標由原來的5項擴展為4大類、15個方面、365項，面向全行業(yè)所有事務所，進行綜合評價，促進事務所“自動比動、對標提升”。在此基礎上公布會計師事務所綜合評價前100家信息。2014-2015年，先后又對《會計師事務所綜合評價辦法》進行了修改，將綜合評價指標縮減歸并為10個方面200項。

幾年實踐表明，以綜合評價為基礎的事務所排名辦法，同以業(yè)務收入為依據(jù)的排名方法相比，盡管有指標全面、綜合性強等特點，但也存在一些不足：

一是有些指標的定量評價存在一定難度。綜合評價指標體系主要是為行業(yè)內開展創(chuàng)先爭優(yōu)活動的需要而設計的，是為行業(yè)內部使用的。綜合評價體系中的一些指標，如內部治理、執(zhí)業(yè)質量、人力資源、國際業(yè)務、信息技術、黨群共建、社會責任等，存在定量上的難度。將綜合評價結果作為前100家事務所排名的依據(jù)并公開披露，放大了定量評價的難度。

二是數(shù)據(jù)核查較難。由于綜合評價涉及的指標比較多，對數(shù)據(jù)進行核查難度較大，影響綜合評價的可靠性。

三是不同指標的權重分配難以合理確定。進入前100家的事務所業(yè)務收入相互差異很大，導致其對綜合評價結果影響較大，其他指標，特別是執(zhí)業(yè)質量指標的作用難以充分體現(xiàn)。業(yè)務收入指標的權重難以合理分配。

因此，有必要進一步改進前100家事務所信息發(fā)布辦法。即，在繼續(xù)開展會計師事務所綜合評價工作、繼續(xù)發(fā)揮綜合評價對事務所“自動比動、對標提升”創(chuàng)先爭優(yōu)的機制作用、促進事務所黨建與業(yè)務有機結合的同時，另行制定前100家事務所信息發(fā)布辦法、組織開展業(yè)務收入前100家事務所信息發(fā)布工作。也就是說，這次改進前100家事務所信息發(fā)布辦法，并不影響在全行業(yè)繼續(xù)開展綜合評價工作。

問：改進前100家事務所信息發(fā)布工作的原則有哪些？

答：針對以綜合評價體系為基礎發(fā)布前100家事務所信息存在的不足，在制定這個《辦法》時，我們提出了以下幾條原則：

一是繼承好的做法。前100家事務所信息發(fā)布工作已經(jīng)開展14年，指標體系幾經(jīng)變化，其中許多指標對于公眾了解事務所有很大幫助，應當保留。

二是體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展導向。通過指標設計，切實發(fā)揮前100家事務所信息引導事務所做強做大的作用。大是規(guī)模，如業(yè)務收入、注冊會計師數(shù)量、從業(yè)人員數(shù)量、分支機構等；強是服務能力和服務質量，如國際網(wǎng)絡建設、是否受到處罰和懲戒等。

三是指標可以核實。選取的指標應當能夠定量，便于核實，以保證所發(fā)布信息的真實、可靠。

四是借鑒國際通行做法。國際上通行的事務所排名主要以業(yè)務收入為依據(jù)，輔以披露其他指標。這樣做的好處是，所提供的信息是為公眾了解事務所提供參考，而不是對事務所進行評價。

問：這個《辦法》相對于原來的辦法，有哪些具體改進？

答：一是排名依據(jù)。將前100家事務所以年度業(yè)務收入為依據(jù)由高到低進行排名，業(yè)務收入最高的排名第一，依次排列。特別強調，業(yè)務收入是指以事務所為主體開展業(yè)務取得的收入。相應地，將該辦法定名為《年度業(yè)務收入前100家會計師事務所信息發(fā)布辦法》，開宗明義，一目了然，向公眾發(fā)出更清晰的信息，即，這是依據(jù)業(yè)務收入的排名，不涉及對事務所執(zhí)業(yè)質量的評價；是事務所自身業(yè)務收入，不包括統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機構的收入。

二是指標選擇。除公布事務所業(yè)務收入外，同時公布事務所業(yè)務收入結構、與事務所統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機構業(yè)務收入、注冊會計師數(shù)量、從業(yè)人員數(shù)量、分所數(shù)量、所屬的國際會計網(wǎng)絡和國際會計聯(lián)盟的成員數(shù)量，以及受到處罰和懲戒情況。

三是保障信息真實可靠的措施。事務所作為提供信息的責任主體，應當對所填報信息的真實性負責。事務所業(yè)務收入信息取自經(jīng)過注冊會計師審計的事務所財務報表。同時，發(fā)揮各級注協(xié)的監(jiān)督指導作用，并輔以懲戒措施。具體來說，信息公布后，如果發(fā)現(xiàn)事務所填報的信息不實，責令其自行公告更正；如果不能在規(guī)定期限內自行公告更正，給予公開批評；如果發(fā)現(xiàn)所填報的信息嚴重失實，將給予公開批評，撤回所公布的該事務所信息，并撤銷參加下一年信息發(fā)布的資格。對相關事務所填報業(yè)務收入信息嚴重失實負有審計責任的事務所，由中注協(xié)懲戒委員會按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》作出懲戒。

問：這個《辦法》什么時候實施？

答：該辦法定于2018年1月1日起實施，也就是說，2018年發(fā)布《2017年業(yè)務收入前100家會計師事務所信息》。

問：事務所的數(shù)據(jù)怎么采集呢？

答：事務所的數(shù)據(jù)來源于行業(yè)管理系統(tǒng)的財務子系統(tǒng)、注冊子系統(tǒng)、監(jiān)管子系統(tǒng)。事務所應當按照《中注協(xié)關于做好2017年度財務報告報備工作的通知》《中注協(xié)關于開展2018年度注冊會計師任職資格檢查工作的通知》等文件要求，在行業(yè)管理信息系統(tǒng)中做好數(shù)據(jù)填報工作。