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中注協(xié)提示頻繁變更會計(jì)師事務(wù)所的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:清和 2021/02/20 18:23:11 字體:

中注協(xié)提示頻繁變更會計(jì)師事務(wù)所的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2020年年報(bào)審計(jì)工作的通知》,中注協(xié)持續(xù)跟蹤和監(jiān)控上市公司2020年年報(bào)審計(jì)工作,切實(shí)增強(qiáng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的前瞻性、針對性和有效性。

近日,中注協(xié)書面約談中興華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙),提示頻繁變更會計(jì)師事務(wù)所的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出,頻繁更換會計(jì)師事務(wù)所的上市公司,極有可能公司業(yè)績或公司發(fā)展面臨較高的內(nèi)外部壓力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較高。注冊會計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),除應(yīng)當(dāng)審慎承接頻繁更換會計(jì)師事務(wù)所的上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)以外,在執(zhí)行審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng):

一是加強(qiáng)前后任注冊會計(jì)師溝通。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位管理層是否存在正直和誠信方面的問題,向前任注冊會計(jì)師詢問其是否從被審計(jì)單位監(jiān)事會或?qū)徲?jì)委員會了解到管理層的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或針對管理層的舞弊指控等;了解前任注冊會計(jì)師與管理層是否在重大會計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧;充分了解被審計(jì)單位以前年度審計(jì)情況,尤其應(yīng)關(guān)注其變更會計(jì)師事務(wù)所的真正原因,判斷變更原因是否合理;前任注冊會計(jì)師經(jīng)公司同意后應(yīng)當(dāng)對后任注冊會計(jì)師的合理詢問及時(shí)作出充分答復(fù),如果前任注冊會計(jì)師未能提供答復(fù),或者僅提供有限范圍的答復(fù),后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)審慎考慮是否接受委托。

二是嚴(yán)格做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,關(guān)注其所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的變化,結(jié)合被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)和戰(zhàn)略,充分識別被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響;了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì),并確定其是否得到有效執(zhí)行,充分考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性;關(guān)注管理層因業(yè)績壓力或避免退市等動機(jī)發(fā)生舞弊的可能性,對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別、評估和應(yīng)對。

三是關(guān)注期初余額審計(jì)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),評估以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并考慮在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)反映,并確定期初余額是否存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào);關(guān)注被審計(jì)單位以前年度會計(jì)政策的恰當(dāng)性與一致性,期初余額相關(guān)的會計(jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用,或會計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和充分的列報(bào)與披露。

四是關(guān)注或有事項(xiàng)和重大非常規(guī)交易。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分識別對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng),關(guān)注相關(guān)會計(jì)處理和披露的恰當(dāng)性與合規(guī)性;可以考慮采取向被審計(jì)單位的律師發(fā)函等方式了解被審計(jì)單位的訴訟和擔(dān)保等或有事項(xiàng)的最新進(jìn)展及其可能影響等;特別關(guān)注在交易實(shí)質(zhì)的判斷上存在困難的重大非常規(guī)交易,采取有針對性的審計(jì)程序,妥善處理可能存在的意見分歧。

新冠肺炎疫情對上市公司年報(bào)審計(jì)工作產(chǎn)生持續(xù)影響,各事務(wù)所要統(tǒng)籌做好疫情防控和年報(bào)審計(jì)工作,充分考慮各地區(qū)的疫情防控進(jìn)展,合理調(diào)度審計(jì)資源,加強(qiáng)與審計(jì)客戶的溝通,及早謀劃現(xiàn)場審計(jì)工作;要嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作,不走過場,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),出具適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

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