2013年注冊會計(jì)師考試《稅法》及答案2
1(多項(xiàng)選擇題)下列()稅種適用比例稅率。
A.營業(yè)稅
B.車船稅
C.城建稅
D.消費(fèi)稅
正確答案是AC
解析:采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等;車船稅適用定額稅率;消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。
本題正確選項(xiàng)為AC.
2(多項(xiàng)選擇題)下列()資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失
B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
C.因債務(wù)人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失
D.企業(yè)對外投資發(fā)生的損失
正確答案是AB
解析:本題考查清單申報(bào)與專項(xiàng)申報(bào)的區(qū)分。下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:
(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(5)企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
除列舉的應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失外,其他資產(chǎn)損失屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請報(bào)告,同時(shí)附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。故本題正確答案為A、B.
3(多項(xiàng)選擇題)孫某在2012年1月將一處購買超過5年的普通住房轉(zhuǎn)讓給王某(已簽訂合同)。下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中,正確的是()。
A.應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅
B.應(yīng)對王某征收契稅
C.應(yīng)按0.05%的稅率繳納印花稅
D.免征營業(yè)稅
正確答案是ABCD
解析:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅,故A選項(xiàng)正確;契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人,故B選項(xiàng)對受讓人王某征收契稅正確;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用比例稅率,印花稅稅率為萬分之五,故C選項(xiàng)正確;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅,故D選項(xiàng)正確。
4(多項(xiàng)選擇題)注冊稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括()。
A.代辦稅務(wù)登記
B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證
C.代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請
D.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
正確答案是BD
解析:注冊稅務(wù)師的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括:①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證;②企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證;③國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。故本題正確選項(xiàng)為B、D.
5(多項(xiàng)選擇題)下列關(guān)于出口貨物退(免)稅政策的說法中,正確的有()。
A.出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅
B.出口零稅率即意味著免稅
C.出口免稅不退稅即出口貨物在出口時(shí)免稅,但不會退還以往環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款
D.出口不免稅也不退稅政策適用于國家限制、禁止某些貨物出口而視同內(nèi)銷征稅的情況
正確答案是AD
解析:(1)出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅;而零稅率是指整體稅負(fù)為零,意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。B選項(xiàng)錯(cuò)誤。(2)出口退(免)稅的基本政策有:①出口免稅并退稅;②出口免稅不退稅;③出口不免稅也不退稅。出口免稅不退稅適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅的情況。C選項(xiàng)錯(cuò)誤。
6(多項(xiàng)選擇題)根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中,正確的是()。
A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋,國家為納稅人
B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋,該集體單位為納稅人
C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營業(yè)用房屋,該個(gè)人為納稅人
D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋,出典人為納稅人
正確答案是BC
解析:本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋其經(jīng)營管理單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)出典的房屋,承典人為納稅人。故本題正確選項(xiàng)為B,C.
7(多項(xiàng)選擇題)納稅申報(bào)的方式主要有()。
A.直接申報(bào)
B.郵寄申報(bào)
C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)
D.口頭申報(bào)
正確答案是ABC
解析:本題考核納稅申報(bào)方式。納稅申報(bào)的方式主要有:直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)。
8(多項(xiàng)選擇題)根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定,下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法正確的有()。
A.對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議
B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的,可以向本級人民政府提交行政復(fù)議申請
C.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的,可以停止具體行政行為
D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定和已處罰款決定都不服的,一并向作出加處罰款的決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議
正確答案是AC
解析:本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定。對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的,向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請,由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。所以,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的,一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。因此,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。本題正確選項(xiàng)為A、C.
9(多項(xiàng)選擇題)加油站通過加油機(jī)加注成品油,允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有()。
A.外單位購買的,利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)
B.其他單位的倒庫油
C.加油站檢測用油(回罐油)
D.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油
正確答案是ACD
解析:B選項(xiàng)錯(cuò)誤是因?yàn)閼?yīng)是加油站本身的倒庫油。
10(多項(xiàng)選擇題)下列項(xiàng)目中,屬于營業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的是()。
A.融資租賃業(yè)務(wù)
B.郵政儲蓄
C.證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
D.郵匯
正確答案是AC
解析:郵政儲蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。具體來說,營業(yè)稅稅目中的郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù),包括郵政、電信。郵政是指傳遞實(shí)務(wù)信息的業(yè)務(wù),包括傳遞函件或包件(含快遞業(yè)務(wù))、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務(wù),包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。
11(多項(xiàng)選擇題)下列所得中,屬于工資薪金所得的是()。
A.個(gè)人獨(dú)立從事制圖取得的所得
B.教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得
C.臨時(shí)工為單位安裝作業(yè)取得的所得
D.雇員取得的年終勞動分紅
正確答案是BD
解析:選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。選項(xiàng)C需要分情況考慮:如果單位與臨時(shí)工簽有勞動合同,應(yīng)按照工資薪金所得代扣代繳稅款;如果單位與臨時(shí)工是勞務(wù)合同關(guān)系,應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅。故本題正確選項(xiàng)為B、D.
12(多項(xiàng)選擇題)下列各項(xiàng)中,計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有()。
A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金
D.商場購物取得的中獎所得
正確答案是ABC
解析:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金均不需要交納個(gè)人所得稅,因此在個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除。因此,本題答案為A、B、C.
13(多項(xiàng)選擇題)下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,正確的有()。
A.外商投資企業(yè)一直都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人
B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率,設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率
D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征,一般情況下隨“三稅”的法定減免而減免
正確答案是BCD
解析:2010年12月1日起,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收城建稅和教育費(fèi)附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”,不征收城建稅和教育費(fèi)附加。
本題的正確選項(xiàng)為B、C、D.
14(多項(xiàng)選擇題)下列貨物的出口,適用增值稅征稅政策的有()。
A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具
B.以自營名義出口,但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的出口企業(yè)
C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)
D.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物
正確答案是AB
解析:C項(xiàng)適用增值稅免退稅政策,D項(xiàng)適用增值稅免稅政策。
適用增值稅征稅的情況有:①取消出口退稅的貨物、勞務(wù);②特殊銷售對象;③有出口違規(guī)行為的企業(yè);④無實(shí)質(zhì)性出口。故A、B選項(xiàng)正確。