2013年注冊會計師考試《稅法》及答案2

1（多項選擇題）下列（）稅種適用比例稅率。

A.營業(yè)稅

B.車船稅

C.城建稅

D.消費稅

正確答案是AC

解析：采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等；車船稅適用定額稅率；消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。

本題正確選項為AC.

2（多項選擇題）下列（）資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.因債務(wù)人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失

D.企業(yè)對外投資發(fā)生的損失

正確答案是AB

解析：本題考查清單申報與專項申報的區(qū)分。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除列舉的應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。故本題正確答案為A、B.

3（多項選擇題）孫某在2012年1月將一處購買超過5年的普通住房轉(zhuǎn)讓給王某（已簽訂合同）。下列各項稅務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)按20％的稅率繳納個人所得稅

B.應(yīng)對王某征收契稅

C.應(yīng)按0.05％的稅率繳納印花稅

D.免征營業(yè)稅

正確答案是ABCD

解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20％的稅率繳納個人所得稅，故A選項正確；契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人，故B選項對受讓人王某征收契稅正確；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬分之五，故C選項正確；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅，故D選項正確。

4（多項選擇題）注冊稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）。

A.代辦稅務(wù)登記

B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

C.代辦增值稅一般納稅人資格認定申請

D.企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證

正確答案是BD

解析：注冊稅務(wù)師的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；②企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；③國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。故本題正確選項為B、D.

5（多項選擇題）下列關(guān)于出口貨物退（免）稅政策的說法中，正確的有（）。

A.出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

B.出口零稅率即意味著免稅

C.出口免稅不退稅即出口貨物在出口時免稅，但不會退還以往環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款

D.出口不免稅也不退稅政策適用于國家限制、禁止某些貨物出口而視同內(nèi)銷征稅的情況

正確答案是AD

解析：（1）出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。B選項錯誤。（2）出口退（免）稅的基本政策有：①出口免稅并退稅；②出口免稅不退稅；③出口不免稅也不退稅。出口免稅不退稅適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅的情況。C選項錯誤。

6（多項選擇題）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，國家為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用房屋，該個人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

正確答案是BC

解析：本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋其經(jīng)營管理單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項為B，C.

7（多項選擇題）納稅申報的方式主要有（）。

A.直接申報

B.郵寄申報

C.數(shù)據(jù)電文申報

D.口頭申報

正確答案是ABC

解析：本題考核納稅申報方式。納稅申報的方式主要有：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報。

8（多項選擇題）根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法正確的有（）。

A.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B.對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，可以向本級人民政府提交行政復(fù)議申請

C.被申請人認為需要停止執(zhí)行的，可以停止具體行政行為

D.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定和已處罰款決定都不服的，一并向作出加處罰款的決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

正確答案是AC

解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定。對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。所以，選項B錯誤。對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。因此，選項D錯誤。本題正確選項為A、C.

9（多項選擇題）加油站通過加油機加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有（）。

A.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案）

B.其他單位的倒庫油

C.加油站檢測用油（回罐油）

D.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油

正確答案是ACD

解析：B選項錯誤是因為應(yīng)是加油站本身的倒庫油。

10（多項選擇題）下列項目中，屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)征稅范圍的是（）。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.郵政儲蓄

C.證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)

D.郵匯

正確答案是AC

解析：郵政儲蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。具體來說，營業(yè)稅稅目中的郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包括郵政、電信。郵政是指傳遞實務(wù)信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

11（多項選擇題）下列所得中，屬于工資薪金所得的是（）。

A.個人獨立從事制圖取得的所得

B.教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得

C.臨時工為單位安裝作業(yè)取得的所得

D.雇員取得的年終勞動分紅

正確答案是BD

解析：選項A屬于勞務(wù)報酬所得。選項C需要分情況考慮：如果單位與臨時工簽有勞動合同，應(yīng)按照工資薪金所得代扣代繳稅款；如果單位與臨時工是勞務(wù)合同關(guān)系，應(yīng)按照勞務(wù)報酬扣繳個人所得稅。故本題正確選項為B、D.

12（多項選擇題）下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有（）。

A.財產(chǎn)保險賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

D.商場購物取得的中獎所得

正確答案是ABC

解析：財產(chǎn)保險賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金均不需要交納個人所得稅，因此在個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除。因此，本題答案為A、B、C.

13（多項選擇題）下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

A.外商投資企業(yè)一直都是城市維護建設(shè)稅的納稅人

B.城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7％、5％和1％三檔稅率

D.城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，一般情況下隨“三稅”的法定減免而減免

正確答案是BCD

解析：2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅。對外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城建稅和教育費附加；對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城建稅和教育費附加。

本題的正確選項為B、C、D.

14（多項選擇題）下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具

B.以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的出口企業(yè)

C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)

D.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

正確答案是AB

解析：C項適用增值稅免退稅政策，D項適用增值稅免稅政策。

適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務(wù)；②特殊銷售對象；③有出口違規(guī)行為的企業(yè)；④無實質(zhì)性出口。故A、B選項正確。