2014年注冊會計師考試《稅法》沖刺階段知識點練習(xí)2
1.下列營業(yè)稅應(yīng)稅行為中,采取預(yù)收款方式的,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的有( )。
A.出租不動產(chǎn)
B.提供建筑業(yè)勞務(wù)
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
D.轉(zhuǎn)讓金融商品
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點】納稅期限
【答案解析】
納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除,該比例為( )。
A.50%
B.100%
C.150%
D.200%
【正確答案】 A
【知 識 點】加計扣除優(yōu)惠
【答案解析】
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。
3.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列資產(chǎn)中,可采用加速折舊方法的有( )。
A.常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)
B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D.由于技術(shù)進步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】加速折舊優(yōu)惠
【答案解析】
可以享受加速折舊優(yōu)惠的固定資產(chǎn),包括:(1)由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是( )。
A.50%
B.60%
C.70%
D.80%
【正確答案】 C
【知 識 點】創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠
【答案解析】
創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.向投資者支付的紅利
B.非廣告性贊助支出
C.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費
D.未經(jīng)核定的準備金支出
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】不得扣除的項目
【答案解析】
(1)選項A:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得在稅前扣除;(2)選項BC:企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得在稅前扣除;(3)選項D:未經(jīng)核定的準備金支出不得在稅前扣除。