2014年注冊會計師考試《稅法》沖刺階段知識點練習1

知識點：應納稅額的計算

2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產開發(fā)公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得收入2500萬元，簽訂了產權轉移書據(jù)；該公司為取得土地使用權支付的金額和房地產開發(fā)成本共計1900萬元，利息支出80萬元（不能提供金融機構貸款證明）；已知當?shù)卣?guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為8％。該公司應繳納土地增值稅（ ）萬元。

A.0

B.14.16

C.46.39

D.92.78

正確答案：A

試題解析：

（1）扣除項目金額合計=1900+1900×8％+2500×5％×（1+7％+3％）+2500×0.05％=2190.75（萬元）；（2）增值額=2500-2190.75=309.25（萬元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×100％=14.12％；（4）納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20％的，予以免稅；超過20％的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。所以該公司應繳納的土地增值稅為0.

知識點：扣除項目的金額

下列關于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用說法中，正確的是（ ）。

A.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，但是在計算扣除項目金額時，代收費用不得扣除

B.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，并作為加計20％扣除的基數(shù)

C.如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉讓房地產的收入征稅，但在計算扣除項目金額時，代收費用可以從收入中扣除

D.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20％扣除的基數(shù)

正確答案：D

試題解析：

對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，相應地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20％扣除的基數(shù)；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉讓房地產的收入征稅，相應地，在計算扣除項目金額時，代收費用就不得在收入中扣除。

知識點：申報和繳納

根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，非房地產開發(fā)公司應自簽訂轉讓房地產合同之日起（ ）日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅申報。

A.3

B.7

C.10

D.15

正確答案：B

試題解析：

房地產開發(fā)公司以外的納稅人應自簽訂轉讓房地產合同之日起7日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅申報。

知識點：申報和繳納， 申報和繳納

自然人轉讓的房地產坐落地與其居住地不在同一地的，應在（ ）的主管稅務機關申報繳納土地增值稅。

A.納稅人居住地

B.納稅人戶籍所在地

C.納稅人工作單位所在地

D.房地產坐落地

正確答案：D

試題解析：

自然人轉讓的房地產坐落地與其居住地不在同一地的，應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅。

知識點：清算時相關問題的處理

對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務機關確定需要清算的，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起（ ）日內辦理清算手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.180

正確答案：C

試題解析：

對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務機關確定需要清算的，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續(xù)。