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號外!號外!年終獎要有大“動作”了!
從2022年1月1日起,年終獎就要并入當年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了,而2021年內發(fā)的年終獎收入仍可以單獨計稅。故綜合所得比較多的小伙伴們,可建議單位在元旦之前,也就是2022年1月1日之前發(fā)放年終獎,選擇單獨計稅。這樣比元旦之后發(fā)年終獎可能個人所得稅上會相差上萬元。
年終獎究竟要怎么發(fā),個人所得稅才能繳得少?網校實力派豆阿凱老師這就為你講解!這就與豆豆老師一起來了解年終獎怎么計算吧~
年終獎的定義及計算方法 | 年終獎單獨計稅要注意臨界點 |
年終獎又稱為全年一次性獎金,是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。
全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現的年薪和績效工資。
【提醒豆】雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
時期 | 年終獎個稅的計算 |
2019.1.1-2021.12.31 | 可選擇不并入當年綜合所得,由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳 |
2022.1.1 起 | 應并入當年綜合所得計算繳納個稅 |
第一種方法:不并入綜合所得
級數 | 全月應納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數 |
1 | 不超過3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
【典型例題】假定中國居民個人李某2020年在我國境內1-12月每月的稅后工資為3800元,12月31日又一次性領取年終含稅獎金60000元。請計算李某取得年終獎金應繳納的個人所得稅。(李某選擇不并入當年綜合所得)
計算年終獎應繳納的個人所得稅
第一步:除12,找年終獎適用稅率和速算扣除數
60000÷12= 5000(元)適用稅率10%,速算扣除數210元。
第二步:計算年終獎應納個稅
年終獎應納個人所得稅= 60000×10%-210=5790(元)
【提醒豆】如果選擇了不并入當年綜合所得,一個納稅年度內,對每一個納稅人該計稅方法只允許采用一次。
第二種方法:并入綜合所得
匯算清繳時的應納稅所得額
居民個人綜合所得的應納稅所得額=每一納稅年度的收入額-基本費用扣除6萬元/年-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
1.收入額
(1)工資薪金:100%
【提醒豆】如果年終獎并入綜合所得,則和平時工資薪金加在一起,一起計算綜合所得。
(2)勞務報酬所得、特許權使用費:按收入的80%
(3)稿酬所得:收入的56%(即80%×70%=56%)
2.綜合所得的稅率——與居民個人的工資、薪金所得預扣率相同
級數 | 全年應納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數 |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
【問題】哪種方式更劃算?
【答復】因人而異。
一般情況下,并入綜合所得,可能使綜合所得增加從而適用更高一級次的稅率而繳納的個稅多。但是,對于部分中低收入者而言,如果將年終獎并入綜合所得后,扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后,可能還不需要繳稅或只繳很少的稅款,就選擇并入綜合所得更合適一些。一般規(guī)律如下:
規(guī)律1:當綜合所得為負數時,全年一次性獎金與綜合所得合并計算,一定是最優(yōu)。
規(guī)律2:當綜合所得大于等于零,且綜合所得與全年一次性獎金之和小于等于36000元時,年終獎單獨算和并入綜合所得算沒有區(qū)別,無論二者怎么組合,總的應納稅額都不變。
規(guī)律3:當綜合所得大于等于零,且綜合所得與全年一次性獎金之和大于36000元時,年終獎單獨算和并入綜合所得算差別較大,有時候單獨計算比合并計算更優(yōu),有時候合并計算比單獨計算更優(yōu)。
豆阿凱老師介紹:
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