注會稅法企業(yè)所得稅和個稅變動這么多！怎么學？

在2019年注冊會計師的六科教材中，變動最大的要數(shù)注會《稅法》這一科目了！這可真是讓報考了2019年稅法考試的考生頭痛不已！但是各位小伙伴別擔心！2019年稅法直達小秘訣，盡在正保會計網(wǎng)校！

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稅法第四章變動：

1.調整外購的資產(chǎn)企業(yè)所得稅視同銷售收入的確認——調整為按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入

2.職工教育經(jīng)費稅前扣除標準調整為“工資薪金總額8％”，同時刪除高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除的規(guī)定。

3.新增2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出，未在2016年稅前扣除的部分的相關規(guī)定。

4、將高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)補虧期限延長至10年，新增這兩類企業(yè)認定標準。

5.資產(chǎn)損失相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

6.調整小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

7.研發(fā)經(jīng)費稅前扣除比例調整75％。

8.新增“企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用與稅前加計扣除”的相關政策。

9.創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，調整為“直接投資于初科技型企業(yè)”。

10.新增“設備、器具等固定資產(chǎn)一次性扣除的規(guī)定”。

11.新增“鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展”5-9點稅收優(yōu)惠政策。

12.刪除境外所得抵扣稅額的計算的相關內容。

13.扣繳企業(yè)所得稅部分內容重新編寫。

14.第八節(jié)源泉扣繳整節(jié)內容刪除，調整到“征收管理”下。

15.刪除非居民企業(yè)核定征收部分內容。

稅法第四章變動后怎么學？

2018年我國企業(yè)所得稅出臺非常多的稅收優(yōu)惠政策，這些政策都是考試常見的內容，綜合題中經(jīng)常見到他們的身影，需要重點學習掌握：

（1）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠新政策

教材給出了不同時段的不同政策，考生要根據(jù)所屬的納稅年度，選擇不同的政策：

2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。當然此政策已經(jīng)被新的小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠所取代，需要根據(jù)納稅年度判定優(yōu)惠的選擇。

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）職工教育經(jīng)費稅前扣除新政策

職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（3）固定資產(chǎn)加速折舊新政策

單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

（4）研發(fā)費用加計扣除新政策

未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175％攤銷。

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，委托境外（不包括個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定進行加計扣除。

（5）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)新政策

公司制創(chuàng)投企業(yè)（或有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人）采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額（或有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得）；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（6）高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限新政策

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

第五章教材變動

實質性變動比較大，整章重新編寫。

第五章變動后怎么學？

個稅改革之后，個人所得稅法進行了根本性的調整。從納稅人、征收方式、稅率、應納稅所得額確定、稅款計算到征收管理都有變化。今年教材對財政部稅務總局公告2019年第34號、35號關于在中國境內無住所個人有關個人所得稅的政策未進行調整，所以教材這部分內容已經(jīng)過時，應該不會作為考試的重點。

除了2019年開始執(zhí)行的個人所得稅新政策外，今年教材還引入了大量的“老政策”?！皯{稅額計算中的特殊問題處理”單獨作為一節(jié)內容，由原來的37項變?yōu)?3項，大大增加了學習的難度。

征收管理部分將自行申報、扣繳申報、專項扣除操作辦法等都納入了學習范圍，并增加了個人所得稅申報表及填報說明。

2019年度，個人所得稅法需要系統(tǒng)性的重新學習。

看來第四、五章節(jié)的變化都挺大！第四章需要重新掌握重點！第五章卻需要全部系統(tǒng)性的重新學！但是往年備考過稅法的考生也不必太擔心，雖然變動很多，但是萬變不離其宗！學過一定比沒學過接受新改變接受的快！

為了幫助各位考生順利通過2019年報考的科目，網(wǎng)校針對不同類型的考生制定了不同的班次類型：

班次	適應人群
超值精品班	具有一定專業(yè)基礎或脫產(chǎn)備考，自學能力較強的考生
高效取證班	基礎薄弱或學習時間有限，望高效備考并一舉成功的考生
精英孵化班	想一次性報六科，視注會證書為敲門磚，以進入事務所為終極目標的考生
VIP簽約計劃	適合想要短期內通過注會考試的學員，需要做個性化的學習計劃與學習情況監(jiān)督，同時也需要考生自己花時間、花精力努力配合認真學習的雙向互動最后備考而開設的課程

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