注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第二十三章練習(xí)題：編制調(diào)整分錄

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　　計(jì)算題：

　　甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除；有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年3月20日完成，2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年3月31日對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至3月31日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　<1>、甲公司于2011年12月15日向丙公司銷售一批商品，該批商品的價(jià)款為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元，增值稅率17%，貨款尚未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　因產(chǎn)品外包裝質(zhì)量原因，2012年2月15日接到丙公司通知要求在價(jià)格上折讓10%，否則將退貨，經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)同意丙公司要求。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。折讓款項(xiàng)已支付。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。

　　<2>、2012年2月20日收到丁企業(yè)通知，丁企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

　　該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷售給丁企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為300萬(wàn)元，成本為260萬(wàn)元，開(kāi)出增值稅發(fā)票。丁企業(yè)于3月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。合同規(guī)定丁企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于丁企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款按照5%的比例提取壞賬準(zhǔn)備。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。

　　<3>、甲公司于2011年12月10日向乙公司賒銷一批商品，該批商品的價(jià)款為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，增值稅率17%，消費(fèi)稅率10%，至年末貨款未收到，由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，年末按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，乙公司于2012年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。

　　<4>、甲公司于2011年12月30日向戊公司賒銷一批商品，該批商品的價(jià)款為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，增值稅率17%，至年末貨款未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　因產(chǎn)品質(zhì)量原因，戊公司于2012年3月26日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。

　　<5>、【要求】結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，并調(diào)整盈余公積