注會考試《會計》第二十三章練習題：編制相關調整分錄

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　　計算題：

　　南方公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，適用的增值稅稅率為17%。假定南方公司相關資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎，稅法規(guī)定計提的壞賬準備不允許稅前扣除，在實際發(fā)生時允許稅前扣除；預計未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定南方公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。南方公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月1日完成，2012年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2013年4月30日對外報出。2013年1月1日至4月1日發(fā)生下列業(yè)務（計算結果保留兩位小數(shù)）：

　　（1）南方公司于2012年11月15日向A公司賒銷一批商品，該批商品的價款為500萬元，成本為380萬元，至年末貨款未收到，由于A公司財務狀況不佳，年末按照5%計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品質量問題，A公司于2013年1月20日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，南方公司已經(jīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。

　　（2）南方公司于2012年12月20日向B公司銷售一批商品，該批商品的價款為1200萬元，成本為1080萬元，增值稅率17%，貨款尚未收到，未計提壞賬準備。

　　由于產(chǎn)品規(guī)格存在微小的差異但不影響正常的使用，2013年3月5日B公司要求在價格上給予3%的折讓，否則將退貨，南方公司經(jīng)過檢驗同意B公司的要求。按照稅法規(guī)定，南方公司已開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。折讓款項已支付。

　　（3）2013年2月11日收到C公司通知，C公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計南方公司的應收賬款全部無法收回。

　　該業(yè)務系南方公司2012年5月銷售給C公司一批產(chǎn)品，價款為2000萬元，成本為1600萬元，開出增值稅發(fā)票。C公司于5月份收到所購物資并驗收入庫。合同規(guī)定C公司應于收到所購物資后一個月內付款。由于C公司財務狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2012年末仍未付款。南方公司為該項應收賬款按照5%的比例提取壞賬準備。

　?。?）南方公司于2012年12月3日向D公司賒銷一批商品，該批商品的價款為1000萬元，成本為850萬元，增值稅率17%，至年末貨款未收到，未計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品質量原因，D公司于2013年4月16日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，南方公司已開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。

　　<1>、分別判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項；對于調整事項，編制相關調整分錄。