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注會考試《會計(jì)》第二十三章練習(xí)題：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會計(jì)處理
2014年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，中華會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題：
A公司適用的所得稅稅率為25%，2009年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日，2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：
?。?）2010年1月20日，甲公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。
?。?）2010年2月10日遭受火災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損200萬元；
?。?）2010年3月15日公司董事會提出2009年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；
?。?）2010年4月15日公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴（終審判決），支付賠償金400萬元，公司在2009年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債420萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。
?。?）2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2009年12月10日購入的一批大額商品退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。
<1>、下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價下跌
B、因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損
C、董事會提出利潤分配方案
D、法院判決違約敗訴
<2>、下列有關(guān)A公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是（?。?。
A、因產(chǎn)品退回，沖減2009年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元
B、因產(chǎn)品退回，沖減2010年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元
C、法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元
D、法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)105萬元
<1>、【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于當(dāng)年的正常業(yè)務(wù)；選項(xiàng)BC，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。
<2>、
【正確答案】A
【答案解析】報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
選項(xiàng)CD，法院判決違約損失：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 420
貸：其他應(yīng)付款 400
以前年度損益調(diào)整－營業(yè)外支出 20
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅（400×25%） 100
貸：以前年度損益調(diào)整 100
借：以前年度損益調(diào)整（420×25%） 105
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 105
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