注會考試《會計》第二十二章練習題：會計分錄

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　　綜合題：

　　甲公司系國有獨資公司，甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

　?。?）20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?、偌坠咀孕薪ㄔ旃芾碛玫霓k公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。

　　該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

　　②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

　?、?0×7年8月甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對W事業(yè)部進行重組，將相關業(yè)務轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關報批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。為了實施重組方案，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：

　　對自愿遣散的職工將支付補償款30萬元；因強制遣散職工應支付的補償款100萬元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元；剩余職工崗前培訓費2萬元；相關資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運輸費5萬元。根據(jù)上述重組方案，甲公司確認了管理費用和預計負債（其中，辭退福利通過“應付職工薪酬”賬戶核算）各157萬元。

　?、芏聲Q定自20×7年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系20×6年1月20日投入使用并對外出租，入賬時成本為1 940萬元，至變更日已計提折舊88萬元，變更當日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2500萬元。20×7年末，該項建筑物的公允價值為2 600萬元。甲公司20×7年對上述事項未進行會計處理。

　　⑤20×7年12月，甲公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。

　　20×7年12月31日，甲公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3 000件并驗收入庫，每件成本1.6萬元。目前市場每件價格1.5萬元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。甲公司于年末計提了存貨跌價準備1 200萬元。

　?。?）20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10 500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

　　假定：

　?、俟旧鲜龉潭ㄙY產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

　　②假定不考慮對所得稅的調(diào)整。

　　<1> 、編制資料（1）中的會計差錯進行更正的分錄。

　　<2> 、對資料（2）中的會計變更，計算B設備20×8年應計提的折舊額。

　　3、美孚公司系石油化工企業(yè)，是一家上市公司，從2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，該公司于2003年12月31日在南極為了開采石油建造了一個海洋鉆井平臺，原價為30000萬元，無殘值，預計使用壽命為30年，采用年限平均法計提折舊。在首次執(zhí)行日，企業(yè)估計在未來27年末該設備的廢棄處置費用為4000萬元，假定該負債調(diào)整風險后的折現(xiàn)率為5%，且自2004年1月1日起沒有發(fā)生變化。美孚公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅費用的調(diào)整。

　　已知：（P/F，5%，30）=0.2314，（P/A，5%，30）= 15.3725，（P/F，5%，27）=0.2678，（P/A，5%，27）=14.6430.

　　要求：

　?。?）編制美孚公司2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的會計分錄。

　?。?）將2007年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表。（答案保留一位小數(shù)）