注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十九章練習(xí)題：所得稅會(huì)計(jì)處理

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　　多項(xiàng)選擇題：

　　甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0，2011年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）支付違反稅收的罰款支出4萬(wàn)元，稅法規(guī)定不得稅前扣除。

　　（2）企業(yè)因違反合同規(guī)定，支付一筆違約金6萬(wàn)元，稅法規(guī)定支付時(shí)可以稅前扣除。

　?。?）國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅。

　?。?）企業(yè)債券利息收入或金融債券利息收入10萬(wàn)元，稅法規(guī)定債券利息收入或金融債券利息收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　?。?）計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。稅法規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。

　　（6）固定資產(chǎn)折舊：會(huì)計(jì)采用直線法第一年計(jì)提折舊100萬(wàn)元，稅法采用加速折舊法第一年計(jì)提折舊150萬(wàn)元。

　?。?）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算（持股比例為20%），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　?。?）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算（持股比例為80%），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　　（9）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額6萬(wàn)元，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。企業(yè)擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資。

　?。?0）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　　（11）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元。

　　（12）交易性金融資產(chǎn)持有期間（未超過(guò)12個(gè)月）取得的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，稅法上確認(rèn)的投資收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　<1>、下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（　）。

　　A、應(yīng)交所得稅為114.5萬(wàn)元

　　B、遞延所得稅資產(chǎn)為2.5萬(wàn)元

　　C、遞延所得稅負(fù)債為37.5萬(wàn)元

　　D、遞延所得稅費(fèi)用為10萬(wàn)元

　　E、確認(rèn)資本公積25萬(wàn)元

　　<2>、有關(guān)甲公司在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)之上需要納稅調(diào)整的項(xiàng)目，下列表述正確的有（?。?/p>

　　A、支付違反稅收的罰款支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增4萬(wàn)元

　　B、國(guó)債利息收入應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減10萬(wàn)元

　　C、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增10萬(wàn)元

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不需要納稅調(diào)整

　　E、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減400萬(wàn)元

　　<3>、下列有關(guān)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅項(xiàng)目的表述，正確的有（　）。

　　A、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

　　C、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬(wàn)元

　　E、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債22.5萬(wàn)元

　　<4>、下列有關(guān)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅項(xiàng)目的表述，正確的有（?。?/p>

　　A、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

　　C、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬(wàn)元

　　E、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債22.5萬(wàn)元

　　<5>、下列有關(guān)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅項(xiàng)目的表述，正確的有（?。?。

　　A、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

　　C、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬(wàn)元

　　E、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債22.5萬(wàn)元