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注冊會計師考試《會計》第十九章練習(xí)題：所得稅和遞延所得稅費用
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題：
甲公司2011年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下。
?。?）以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
?。?）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實際發(fā)生時允許稅前扣除。
?。?）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
?。?）當(dāng)年實際發(fā)生工資薪酬（非教育經(jīng)費）為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標準為240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標準的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。
?。?）當(dāng)年實際發(fā)生的利息費用為100萬元，按同期金融機構(gòu)貸款利率標準計算的利息費用為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機構(gòu)貸款利率標準的利息費用不允許稅前扣除。
甲公司2011年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額分別為60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1－2題）
<1>、甲公司上述交易或事項中形成可抵扣暫時性差異的是（?。?。
A、（2）
B、（1）（3）（5）
C、（1）（3）
D、（2）（4）
<2>、甲公司2011年度應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費用分別是（?。?。
A、557.5萬元和－12.5萬元
B、557.5萬元和－37.5萬元
C、532.5萬元和－12.5萬元
D、532.5萬元和－37.5萬元
<1>、【正確答案】A
【答案解析】事項（3）形成應(yīng)納稅暫時性差異，事項（4）和事項（5）形成非暫時性差異。
<2>、【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)交所得稅＝（2000－50＋200＋300－240＋100－80）×25%＝557.5（萬元），遞延所得稅費用＝50×25%－200×25%＝－37.5（萬元）。
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