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注冊會計師考試《會計》第十九章練習題：暫時性差異
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題：
甲公司20×6年購入一項可供出售金融資產(chǎn)，價款200萬元，20×6年末其公允價值下降為180萬元，甲公司預計其公允價值將會持續(xù)下跌；20×7年末，其公允價值為210萬元，則下列關(guān)于20×7年末此資產(chǎn)的說法正確的是（?。?/p>
A、甲公司20×7年末應確認30萬的應納稅暫時性差異
B、甲公司20×7年末應轉(zhuǎn)回30萬元的可抵扣暫時性差異
C、甲公司20×7年末應確認20萬的應納稅暫時性差異，同時確認10萬元的可抵扣暫時性差異
D、甲公司20×7年末應轉(zhuǎn)回20萬元的可抵扣暫時性差異，同時確認10萬元的應納稅暫時性差異
【正確答案】D
【答案解析】甲公司20×6年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值＝180萬元，計稅基礎＝200萬元，賬面價值<計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額＝200－180＝20萬元；甲公司20×7年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值＝210萬元，計稅基礎＝200萬元，賬面價值>計稅基礎，所以當期應納稅暫時性差異的余額＝210－200＝10萬元，那么當期應將上期的可抵扣暫時性轉(zhuǎn)回為0后，才能確認應納稅暫時性差異，所以20×7年應轉(zhuǎn)回20萬元的可抵扣暫時性差異，同時確認10萬元的應納稅暫時性差異，所以選擇D。
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