新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十五章練習(xí)題：會(huì)計(jì)分錄
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
綜合題：
A企業(yè)和B企業(yè)均為工業(yè)企業(yè)一般納稅人。A企業(yè)于20×0年6月30日向B企業(yè)出售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款200萬(wàn)元，應(yīng)收增值稅額34萬(wàn)元；B企業(yè)于同年6月30日開(kāi)出期限為6個(gè)月的票面年利率為6%的商業(yè)承兌匯票，抵償該產(chǎn)品價(jià)款。在該票據(jù)到期日，B企業(yè)未按期兌付該票據(jù)，A企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)算利息。至20×1年12月31日，A企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備為1萬(wàn)元。B企業(yè)由于財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)資金緊張，于20×1年12月31日經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：
?。?）B企業(yè)以產(chǎn)品一批償還部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為4萬(wàn)元，公允價(jià)值為6萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅額為1.02萬(wàn)元。B企業(yè)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)將該產(chǎn)品作為商品驗(yàn)收入庫(kù)。
?。?）A企業(yè)同意減免B企業(yè)所負(fù)全部債務(wù)扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的40%債務(wù)，其余債務(wù)的償還期延至20×2年12月31日。
<1> 、計(jì)算B企業(yè)債務(wù)重組時(shí)應(yīng)付賬款的賬面余額、債務(wù)重組后債務(wù)的入賬價(jià)值、債務(wù)重組利得；
<2> 、編制B企業(yè)與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
<3> 、計(jì)算A企業(yè)債務(wù)重組損失，并編制A企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄。
<1>、【正確答案】B企業(yè)的賬務(wù)處理
?、儆?jì)算債務(wù)重組時(shí)應(yīng)付賬款的賬面余額=（200+34）×（1+6%÷2）=241.02（萬(wàn)元）
?、谟?jì)算債務(wù)重組后債務(wù)的入賬價(jià)值=[241.02－6×（1+17%）]×60%=（241.02－7.02）×60%=140.4（萬(wàn)元）
?、塾?jì)算債務(wù)重組利得：
應(yīng)付賬款賬面余額241.02萬(wàn)元
減：所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值7.02萬(wàn)元
重組后債務(wù)公允價(jià)值140.4萬(wàn)元
債務(wù)重組利得93.6萬(wàn)元
<2>、【正確答案】B企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)付賬款241.02
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.02
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組140.4
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得93.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4
貸：庫(kù)存商品4
<3>、【正確答案】①計(jì)算債務(wù)重組損失：
應(yīng)收賬款賬面余額241.02萬(wàn)元
減：受讓資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值7.02萬(wàn)元[6×（1+17%）]
重組后債權(quán)公允價(jià)值140.4萬(wàn)元[（241.02—7.02）×60%]
壞賬準(zhǔn)備1萬(wàn)元
債務(wù)重組損失92.6萬(wàn)元
?、跁?huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品6
應(yīng)收賬款——債務(wù)重組140.4
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.02
壞賬準(zhǔn)備 1
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失92.6
貸：應(yīng)收賬款241.02
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)