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注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十四章練習(xí)題：會(huì)計(jì)處理
2014年注冊會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題：
A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，交換前后的用途不變。置換日資料如下。
?。?）A公司換出：固定資產(chǎn)（2009年初購入的生產(chǎn)設(shè)備）原值為300萬元，已計(jì)提折舊45萬元，不含稅公允價(jià)值為270萬元，含稅公允價(jià)值為315.9萬元；支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬元。
?。?）B公司換出：長期股權(quán)投資，賬面余額為285萬元（其中成本為200萬元、損益調(diào)整75萬元、其他權(quán)益變動(dòng)10萬元），已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價(jià)值為350萬元。
?。?）A公司另向B公司支付銀行存款34.1萬元。
（4）假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，A公司換入長期股權(quán)投資而持有被投資企業(yè)40%的表決權(quán)資本，當(dāng)日被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列有關(guān)A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理不正確的是（?。?。
A、支付的補(bǔ)價(jià)80萬元計(jì)入長期股權(quán)投資的成本
B、換入長期股權(quán)投資的入賬成本為350萬元
C、換出固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額為45.9萬元
D、因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元
<2>、下列有關(guān)B公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理不正確的是（?。?。
A、換入固定資產(chǎn)的入賬成本為270萬元
B、換入固定資產(chǎn)的增值稅45.9萬元可抵扣
C、換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為125萬元
D、收到的補(bǔ)價(jià)沖減固定資產(chǎn)的成本
<1>、【正確答案】D
【答案解析】A公司的會(huì)計(jì)處理：不含稅補(bǔ)價(jià)＝350-270＝80（萬元）
換入長期股權(quán)投資的成本=270＋80=350（萬元）；或=270×1.17＋34.1=350（萬元）
借：長期股權(quán)投資-成本350
貸：固定資產(chǎn)清理（300-45＋5）260
營業(yè)外收入 （270-260）10
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（270×17%） 45.9
銀行存款34.1
借：長期股權(quán)投資-成本（1000×40%-350）50
貸：營業(yè)外收入 50
<2>、【正確答案】C
【答案解析】B公司的會(huì)計(jì)處理：
換入固定資產(chǎn)的成本＝350-80＝270（萬元）；或：＝350-34.1-270×17%＝270（萬元）
換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=350-（285-60）＋10=135（萬元）
借：固定資產(chǎn)270
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45.9
銀行存款34.1
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60
貸：長期股權(quán)投資285
投資收益[350-（285-60）]125
借：資本公積10
貸：投資收益10
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