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2014注會考試《會計》第五章練習題：編制相關(guān)的分錄
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
綜合題：
甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時建造一條生產(chǎn)線和一座廠房。
資料一、2010年1月至7月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
?。?）1月10日，為建造生產(chǎn)線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元；為建造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，款項已支付。
?。?）1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬元，建造廠房領(lǐng)用B工程物資117萬元。
?。?）6月30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50萬元。
?。?）6月30日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計為45萬元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬元，廠房耗用原材料為10萬元。
6月30日，工程建設(shè)期間對A工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應賠償0.5萬元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
?。?）7月1日，生產(chǎn)線發(fā)生負荷聯(lián)合試車費2萬元，以銀行存款支付。
（6）7月30日，生產(chǎn)線和廠房達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。
資料二，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年7月30日，甲公司對上述生產(chǎn)線進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。10月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本100萬元。該生產(chǎn)線改造前預計使用10年，已使用1年，未計提存貨跌價準備，安裝環(huán)保裝置后還可使用9年；環(huán)保裝置預計使用5年。
甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。假定甲公司當年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實現(xiàn)對外銷售。
<1> 、分別計算生產(chǎn)線和廠房的完工后的入賬價值，并編制相關(guān)的分錄；
<2> 、計算該生產(chǎn)線2011年計提的折舊額。
<1>、【正確答案】該生產(chǎn)線的入賬價值=180＋115＋35＋1.84＋2=333.84（萬元）
該廠房的入賬價值=117＋50＋11.7＋21.06=199.96（萬元）
①借：工程物資―A 200
?。瑽 （100＋17）117
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）34
貸：銀行存款 351
?、诮瑁涸诮üこ蹋a(chǎn)線 180
－廠房 117
貸：工程物資―A 180
?。瑽 117
③借：在建工程－生產(chǎn)線 115
?。瓘S房 50
貸：應付職工薪酬 165
?、芙瑁涸诮üこ蹋a(chǎn)線 35
?。瓘S房 11.7
貸：原材料 45
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.7
⑤借：在建工程－生產(chǎn)線 1.84
其他應收款 0.5
貸：工程物資―A 2
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（2×17%）0.34
借：在建工程－廠房 21.06
貸：工程物資―A ?。?00－180－2）18
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（18×17%）3.06
⑥借：在建工程－生產(chǎn)線 2
貸：銀行存款 2
?、呓瑁汗潭ㄙY產(chǎn)－生產(chǎn)線（180＋115＋35＋1.84＋2）333.84
－廠房 ?。?17＋50＋11.7＋21.06）199.76
貸：在建工程－生產(chǎn)線 333.84
－廠房 199.76
<2>、【正確答案】2011年改造前該生產(chǎn)線計提的折舊額=333.84÷10×7÷12=19.47（萬元）
2011年改造前該生產(chǎn)線的賬面價值=333.84-333.84÷10=300.46（萬元）
改造后該生產(chǎn)線的折舊額=300.46÷9×2÷12+100÷5×2÷12=8.90（萬元）
2011年計提的折舊額=19.47+8.90=28.37（萬元）
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