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2014注會考試《會計》第三章練習題：存貨
2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
多項選擇題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
（1）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元，但是該批原材料在當地存在活躍市場，市場價格僅為80萬元。甲公司于當日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運輸費1萬元（稅法允許按照7%計算進項稅額抵扣），人員差旅費0.2萬元。
?。?）委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000萬元。完工收回時支付加工費4000萬元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應稅物資（非金銀首飾），該應稅物資在受托方沒有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產非應稅消費品。假設B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。
?。?）12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品M的預計銷售費用和稅金為25萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值和應交的消費稅分別是（?。?/p>
A、6000萬元
B、5000萬元
C、60000萬元
D、54680萬元
E、54000萬元
<2>、下列各項關于甲公司存貨的相關表述中，正確的有（?。?/p>
A、接受乙公司投入的原材料，應當按照市場價格80萬元為基礎確定其入賬價值
B、甲公司發(fā)生的人員差旅費0.2萬元，應計入當期損益
C、委托B公司加工的材料消費稅，按規(guī)定不允許抵扣，應計入存貨成本中
D、期末庫存商品M發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備25萬元
E、期末庫存商品M未發(fā)生減值，不應計提存貨跌價準備
【正確答案】AC
【答案解析】該委托加工材料消費稅＝[（50000＋4000）/（1－10%）]×10%＝6000（萬元），
收回后的入賬價值＝50000＋4000＋6000＝60000（萬元）
<2>、
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，庫存商品M有合同部分的可變現凈值＝230－25×40%＝220（萬元）
有合同部分的成本＝500×40%＝200（萬元）
因為可變現凈值高于成本，所以有合同部分不計提存貨跌價準備；
無合同部分的可變現凈值＝290－25×60%＝275（萬元）
無合同部分的成本＝500×60%＝300（萬元）
因可變現凈值275萬元低于成本300萬元，需計提存貨跌價準備25萬元
借：資產減值損失 25
貸：存貨跌價準備 25
所以，選項E是錯誤的。
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