注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第二十三章練習(xí)題：賬務(wù)處理

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　　閱讀判斷：

　　萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，萬華公司財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的15%計(jì)提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)：

　?。?）1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預(yù)計(jì)只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。

　?。?）20×9年2月20日公司董事會(huì)決議通過提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬元；分配股票股利400萬股 .

　?。?）20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。退回商品售價(jià)總額為300萬元，銷售總成本為240萬元。

　?。?）20×9年3月15日，萬華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個(gè)企業(yè)被淹，預(yù)計(jì)所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。

　?。?）20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對(duì)一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價(jià)為6 000萬元，累計(jì)折舊為4 600萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。20×8年12月31日，萬華公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

　?、侔纯墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400萬元。

　?、趯?duì)E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。

　　<1>、針對(duì)上述各事項(xiàng)對(duì)萬華公司20×8年報(bào)表項(xiàng)目的影響，下列說法正確的有（?。?。

　　A.“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目減少75萬元

　　B.“負(fù)債總計(jì)”項(xiàng)目增加0萬元

　　C.調(diào)減凈利潤75萬元

　　D.“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目減少100萬元

　　E.“未分配利潤”項(xiàng)目調(diào)增89.25萬元

　　<2>、上述事項(xiàng)中屬于20×8年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（?。?/p>

　　A.A公司所欠賬款200萬元預(yù)計(jì)只能收回40%

　　B.公司董事會(huì)決議通過提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤分配方案

　　C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

　　D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計(jì)所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

　　E.萬華公司對(duì)E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

　　<3>、關(guān)于事項(xiàng)①的賬務(wù)處理，正確的有（?。?。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　 100

　　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　 　100

　　B.借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　 100

　　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　 100

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　25

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　25

　　D.借：利潤分配——未分配利潤　　75

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　75

　　E.借：盈余公積 　　　　　　　11.25

　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　 11.25

　　<4>、關(guān)于事項(xiàng)⑤的賬務(wù)處理，不正確的有（?。?。

　　A.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1400

　　　　　累計(jì)折舊 4600

　　　　　貸：固定資產(chǎn) 6000

　　B.借：利潤分配——未分配利潤　 1400

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　1400

　　C.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1400

　　　　　貸：固定資產(chǎn) 1400

　　D.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1400

　　　　　貸：累計(jì)折舊 1400

　　E.借：利潤分配——未分配利潤　　　350

　　　　　貸：盈余公積　 350

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