注冊會計師考試《會計》第十九章練習(xí)題：會計處理

　　為了幫助2013注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識點，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的練習(xí)題，希望對廣大考生有幫助。

　　多項選擇題：

　　甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

　　20×1年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20×2年4月30日。20×1年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：

　?。?）20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2 000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1 560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1 600萬元。假定甲公司每年12月31日收到貨款時開出增值稅專用發(fā)票，折現(xiàn)率為7.93%。

　　稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　?。?）20×1年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2 000萬元。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于同年6月1日以2 100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。

　　甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

　?。?）20×1年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。

　?。?）20×1年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認(rèn)收入）

　?。?）甲公司20×1年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為17%；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計E產(chǎn)品的退貨率為20%。至20×1年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列甲公司對20×1年事項的會計處理中，正確的有（ ）。

　　A.A產(chǎn)品20×1年確認(rèn)收入、確認(rèn)銷售成本

　　B.B產(chǎn)品20×1年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　C.C產(chǎn)品20×1年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　D.D產(chǎn)品20×1年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　E.E產(chǎn)品20×1年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　<2>、下列甲公司對20×1年事項的會計處理中，不正確的有（ ）。

　　A.A產(chǎn)品20×1年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.72萬元

　　B.領(lǐng)用C產(chǎn)品用于在建工程，需要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　C.C產(chǎn)品20×1年需要繳納所得稅，但無暫時性差異

　　D.D產(chǎn)品20×1年不需要繳納所得稅，也無暫時性差異

　　E.E產(chǎn)品20×1年不需要繳納所得稅，屬于暫時性差異

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