注冊會計師考試《會計》第十四章練習(xí)題：相關(guān)分錄

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　　綜合題：

　　昌盛有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。昌盛公司的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；存貨采用實際成本法核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費。昌盛公司2011～2012年部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）2011年4月1日昌盛公司開發(fā)一項新項目，乙公司以一臺新設(shè)備作投資，用于新項目。本設(shè)備在乙企業(yè)的賬面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為200萬元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，昌盛公司接受投資后，乙公司占增資后注冊資本800萬元中的20%。該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　?。?）2011年5月1日，新項目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。昌盛公司購入生產(chǎn)A產(chǎn)品的新型材料117萬元，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅為17萬元。另外支付運(yùn)雜費3萬元，其中運(yùn)費為2萬元，可按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣。

　　（3）2011年12月31日，新型材料實際成本為150萬元，市場購買價格為145萬元，該新型材料只能用于生產(chǎn)A產(chǎn)品；A產(chǎn)品的估計售價為225萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬元。

　　（4）2011年12月31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬元。重新預(yù)計該設(shè)備的尚可使用年限為4年，折舊方法沒有發(fā)生變化。

　　（5）2012年7月1日，由于新項目經(jīng)濟(jì)效益很差，昌盛公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的新型材料全部對外銷售。已知剩余部分的新型材料出售前的賬面余額為70萬元。新型材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入銀行。

　?。?）2012年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日昌盛公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造廠房。該設(shè)備的公允價值為100萬元，昌盛公司收到丁公司支付的補(bǔ)價6.4萬元。假定交易不具有商業(yè)實質(zhì)。

　　要求（以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位）：

　?。?）編制昌盛公司接受投資、購買新型材料的相關(guān)分錄。

　?。?）分析、判斷2011年末是否需要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如果需要計提，應(yīng)計提多少減值準(zhǔn)備。

　?。?）編制2012年將存貨對外出售的相關(guān)分錄。

　?。?）計算2012年的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)對昌盛公司當(dāng)期損益的影響。

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