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注冊會計師考試《會計》第十一章練習題：確認的遞延所得稅費用
為了幫助2013注冊會計師考試的學員鞏固知識點，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的練習題，希望對廣大考生有幫助。
單項選擇題：
甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。
甲公司于20×9年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×9年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
甲公司于20×9年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題。
<1>、下列關于甲公司2×10年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A.原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入
B.高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入
C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期銷售收入
D.高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入
<2>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×9年度利潤總額的影響是（ ）。
A.0
B.4.2萬元
C.4.5萬元
D.6萬元
<3>、甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×9年度確認的遞延所得稅費用是（ ）。
A.-0.45萬元
B.0萬元
C.0.45萬元
D.-1.5萬元
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