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注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn):利息費(fèi)用和借款費(fèi)用

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/07/17 15:04:18 字體:

  為了方便備戰(zhàn)2013注冊會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員,中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有幫助。 

  利息費(fèi)用和借款費(fèi)用    


借款用途(區(qū)分資本化與費(fèi)用化)
生產(chǎn)經(jīng)營活中發(fā)生的合理的不要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化,作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

  
  
  
  
  
資金來源
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。(包括金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出)

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款
無關(guān)聯(lián)性不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過部分不許扣除。A(利率制約)
關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利率制約處理原則同上A

本金制約
接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè),為5:1;其他企業(yè),為2:1。
特例:能夠證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。B

自然人借款
股東或關(guān)聯(lián)自然人借款處理原則同關(guān)聯(lián)企業(yè)
內(nèi)部職工或其他人員借款符合條件只受利率制約
條件:借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;簽訂借款合同。

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