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注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn):個(gè)人所得稅特殊公式總結(jié)(1)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/07/10 09:35:21 字體:

  為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計(jì)師考試的學(xué)員,中華會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn),希望對廣大考生有幫助。

項(xiàng)目 類別 計(jì)算方法 
工資、薪金 一般情況下 應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-3500或4800 
特定行業(yè)(采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)) 1、全年工資先除12,計(jì)算每月的平均工資,在計(jì)算月工資的個(gè)人所得稅,最后用月工資的個(gè)人所得稅乘12計(jì)算出全年的個(gè)人所得稅?!?/td>
2、應(yīng)納稅所得額=[(全年工資、薪金收入/12-3500或4800)] 
一次性取得全年獎金 1、當(dāng)本月工資超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)(就是超過3500或4800),當(dāng)月工資和全年獎金分別計(jì)算各自的所得稅。先用獎金除12的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),在用一次性獎金乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是一次性獎金要交納的個(gè)人所得稅?!?/td>
2、當(dāng)本月工資未超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)(就是超過3500或4800),當(dāng)月工資和全年獎金合并計(jì)算個(gè)人所得稅。先用獎金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額再除12的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),在用一次性獎金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是全部要交納的個(gè)人所得稅。 
不滿一個(gè)月的工資薪金 先按一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅,再按比例計(jì)算實(shí)際應(yīng)交納的個(gè)人所得稅?!?/td>
退休人員的退休金和重新聘任后的工資 退休人員的退休金是免稅的,重新聘任的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅,計(jì)算方法同一般情況下一樣?!?/td>
從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入 從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入是免稅的。重新就業(yè)的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅,計(jì)算方法同一般情況下一樣?!?/td>
解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入 1、解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入,在當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍以內(nèi)的部分免稅,超過3倍的部分征稅?!?/td>
2、征稅方法:先用補(bǔ)償?shù)娜渴杖霚p去3倍以內(nèi)的余額除工作年限(工作年限超過12年的按12計(jì)算,不足12年的按實(shí)際工作年限計(jì)算)視同為月工資,按照一般情況下計(jì)算月工資個(gè)人所得稅,在乘工作年限就是全部補(bǔ)償收入應(yīng)該交納的個(gè)人所得稅。重新聘任的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅,計(jì)算方法同一般情況下一樣。 
內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入 1、 內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入要和當(dāng)月取得工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅。 
2、方法是:內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入除從退養(yǎng)到正式退休的月份(一定要換算為月份)的余額加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),在用全部的內(nèi)部退養(yǎng)費(fèi)加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額乘找的稅率后減去速算扣除數(shù)的余額為全部應(yīng)納的個(gè)人所得稅?!?/td>
3、重新就業(yè)的工資與原單位取得的同一月的工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅,方法同一般情況下一樣?!?/td>
雇主負(fù)擔(dān)部分個(gè)人所得稅的(定額負(fù)擔(dān)部分) 1、先把雇主負(fù)擔(dān)的定額稅加上,還原為稅前所得,在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅。 
2、方法:所得稅=用(實(shí)際取得的工資+雇住負(fù)擔(dān)的定額稅金-3500或4800)確定適用的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅?!?/td>
雇主負(fù)擔(dān)部分個(gè)人所得稅的(定率負(fù)擔(dān)部分,全部負(fù)擔(dān)的100%) 1、先還原為稅前收入,在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅?!?/td>
2、方法:還原為稅前收入=(實(shí)際取得的工資-3500或4800-速算扣除數(shù)*雇主負(fù)擔(dān)的比例)/(1-稅率*雇主負(fù)擔(dān)的比例),還原為稅前收入后在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅?!?/td>

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