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注冊會計師考試《審計》知識點：初步業(yè)務(wù)活動中的風險評估
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
對企業(yè)的了解總是逐步深入的，初步業(yè)務(wù)活動中進行風險評估是對企業(yè)的初步了解，其目的是通過初步風險評估，會計師事務(wù)所及注冊會計師判斷是否可以接受委托承接或保持項目。
1.了解被審計單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境的主要情況及其變化（連續(xù)審計的情況下適用）
了解被審計單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境的主要情況及其變化主要是利用收集外部資料和訪談等方法。了解公司工商登記相關(guān)信息、所有制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司架構(gòu)（即分子公司和對外股權(quán)投資）、所處行業(yè)情況（包括發(fā)展趨勢和競爭情況）、會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量、會計記錄和檔案的完整性，內(nèi)部控制建設(shè)情況（包括管理層對內(nèi)部控制的理解、內(nèi)部控制建設(shè)依據(jù)的標準）。
由于重大的變化往往給被審計單位帶來經(jīng)營風險，項目組分析審計單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境的主要情況及其變化，有助于建立對被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的總體合理預(yù)期，確定審計重點。因而連續(xù)審計時，注冊會計師分析審計單位業(yè)務(wù)的變化可以從生產(chǎn)、采購、銷售等各個環(huán)節(jié)展開，外部的經(jīng)營環(huán)境的變化主要圍繞各種相關(guān)的法律法規(guī)及其他外部因素的變化展開，如環(huán)保政策、稅收政策、金融政策以及新技術(shù)、新商業(yè)模式的出現(xiàn)、競爭格局變化等。
2.經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算比較
關(guān)注是否有預(yù)算，如果有預(yù)算，關(guān)注實際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算是否有差異，初步調(diào)查差異的原因。
3.報表分析
報表分析是為了獲得對被審計單位整體的認識，重點關(guān)注是否有異常變動及不符合常識的地方。
4.前期審計結(jié)果和中期審計結(jié)果分析
本程序適用于連續(xù)審計及實施了中期審計的被審計單位。項目組應(yīng)充分利用已有的審計結(jié)果，以確定審計重點。
5.參觀被審計單位的經(jīng)營場所
參觀被審計單位的經(jīng)營場所主要是獲得對被審計單位的一個初步的感性認識，需要關(guān)注生產(chǎn)是否正常進行，員工工作是否飽滿、工作壓力是否適當，設(shè)備利用是否合理，產(chǎn)、供、銷是否獨立完整等情況。
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