注冊會計師考試《審計》知識點：初步業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險評估

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　對企業(yè)的了解總是逐步深入的，初步業(yè)務(wù)活動中進(jìn)行風(fēng)險評估是對企業(yè)的初步了解，其目的是通過初步風(fēng)險評估，會計師事務(wù)所及注冊會計師判斷是否可以接受委托承接或保持項目。

　　1.了解被審計單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境的主要情況及其變化（連續(xù)審計的情況下適用）

　　了解被審計單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境的主要情況及其變化主要是利用收集外部資料和訪談等方法。了解公司工商登記相關(guān)信息、所有制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司架構(gòu)（即分子公司和對外股權(quán)投資）、所處行業(yè)情況（包括發(fā)展趨勢和競爭情況）、會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量、會計記錄和檔案的完整性，內(nèi)部控制建設(shè)情況（包括管理層對內(nèi)部控制的理解、內(nèi)部控制建設(shè)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)）。

　　由于重大的變化往往給被審計單位帶來經(jīng)營風(fēng)險，項目組分析審計單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境的主要情況及其變化，有助于建立對被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的總體合理預(yù)期，確定審計重點。因而連續(xù)審計時，注冊會計師分析審計單位業(yè)務(wù)的變化可以從生產(chǎn)、采購、銷售等各個環(huán)節(jié)展開，外部的經(jīng)營環(huán)境的變化主要圍繞各種相關(guān)的法律法規(guī)及其他外部因素的變化展開，如環(huán)保政策、稅收政策、金融政策以及新技術(shù)、新商業(yè)模式的出現(xiàn)、競爭格局變化等。

　　2.經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算比較

　　關(guān)注是否有預(yù)算，如果有預(yù)算，關(guān)注實際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算是否有差異，初步調(diào)查差異的原因。

　　3.報表分析

　　報表分析是為了獲得對被審計單位整體的認(rèn)識，重點關(guān)注是否有異常變動及不符合常識的地方。

　　4.前期審計結(jié)果和中期審計結(jié)果分析

　　本程序適用于連續(xù)審計及實施了中期審計的被審計單位。項目組應(yīng)充分利用已有的審計結(jié)果，以確定審計重點。

　　5.參觀被審計單位的經(jīng)營場所

　　參觀被審計單位的經(jīng)營場所主要是獲得對被審計單位的一個初步的感性認(rèn)識，需要關(guān)注生產(chǎn)是否正常進(jìn)行，員工工作是否飽滿、工作壓力是否適當(dāng)，設(shè)備利用是否合理，產(chǎn)、供、銷是否獨立完整等情況。