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2015年注冊會計(jì)師考試稅法預(yù)習(xí):增值稅征稅范圍

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/10/23 19:21:55 字體:

  2015年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始,現(xiàn)在處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來適當(dāng)安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2014年注會教材,整理的注會各科目知識點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第二章 增值稅法

  增值稅征稅范圍:

 ?。ㄒ唬┱鞫惙秶囊话阋?guī)定

  1.銷售或進(jìn)口的貨物

  2.提供的加工、修理修配勞務(wù)。

  3.提供的應(yīng)稅服務(wù)。

  提供的應(yīng)稅服務(wù),是指有償提供的應(yīng)稅服務(wù),但不包括非營業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

  非營業(yè)活動(dòng),是指:

 ?。?)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取的政府性基金或者行政事業(yè)單位性收費(fèi)的活動(dòng)。

  (2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

 ?。?)單位或者個(gè)體工商戶為員工提供的應(yīng)稅服務(wù)。

 ?。?)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  單位和個(gè)體工商戶的下列情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù):

 ?。?)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會公眾為對象的除外。

 ?。?)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

 ?。ǘ┱鞫惙秶木唧w規(guī)定

  1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目,共31項(xiàng),其中第20~31項(xiàng)是新增內(nèi)容。(此處列舉其中幾點(diǎn),剩下的部分要看教材掌握)

  (1)集郵商品的生產(chǎn)以及郵政部門與其他單位和個(gè)人銷售的,均應(yīng)征收增值稅。

 ?。?)郵政部門發(fā)行報(bào)刊與其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊,均征收增值稅。

 ?。?)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

  (4)納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。

 ?。?)對企業(yè)銷售電梯(購進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入,一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝,屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù),要分別計(jì)算增值稅和營業(yè)稅;對不從事電梯生產(chǎn)、銷售,只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入,征收營業(yè)稅。

 ?。?)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

 ?。?)納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。

  2.視同銷售貨物行為

  單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

  (1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

 ?。?)銷售代銷貨物;

 ?。?)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

  (4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

 ?。?)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

 ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

 ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

 ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。

 ?。?)單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會公眾為對象的除外。

第二章知識點(diǎn)匯總

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