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2015年注冊會計師考試稅法預(yù)習(xí):稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/10/23 17:34:43 字體:

  2015年注冊會計師備考已經(jīng)開始,現(xiàn)在處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來適當(dāng)安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2014年注會教材,整理的注會各科目知識點,用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第一章 稅法總論

  稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系:

 ?。ㄒ唬┒愂樟⒎C(jī)關(guān)

  1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律

  舉例:全國人大通過的法律:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;人大常委會通過的法律:《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》

  2.全國人大或人大常委會授權(quán)立法

  舉例:增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例

  3.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

  舉例:《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細(xì)則》

  4.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)

  在我國,目前只有海南省、民族自治地區(qū)在符合規(guī)定的情況下可以制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)。

  5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

  舉例:財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》

  6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章

  舉例:國務(wù)院發(fā)布實施的城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例,都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實施細(xì)則。

 ?。ǘ┪覈F(xiàn)行稅法體系

  1.稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同,可分為不同類型。

  1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同,可分為稅收基本法和稅收普通法。

  2.按照稅法的職能作用的不同,可分為稅收實體法和稅收程序法。

  3.按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同,可分為五種:

 ?。?)商品和勞務(wù)稅稅法。主要包括增值稅、營業(yè)稅等稅法。

 ?。?)所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅法、個人所得稅法。

 ?。?)財產(chǎn)、行為稅稅法。包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。

 ?。?)資源稅稅法。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

 ?。?)特定目的稅稅法。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅等。

  4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同,可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

  一個國家在不同時期,由于政治經(jīng)濟(jì)條件和政治條件目標(biāo)不同,稅收制度也有著或大或小的差異。

  1.稅收實體法體系

  我國的現(xiàn)行稅制就其實體法而言,按征稅對象大致分為五類:

 ?。?)商品和勞務(wù)稅類,包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

 ?。?)所得稅類,包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

 ?。?)財產(chǎn)和行為稅類,包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。

 ?。?)資源稅類,包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

 ?。?)特定目的稅類,包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、船舶噸稅和煙葉稅。

  2.稅收程序法體系

  除稅收實體法外,我國對稅收征收管理適用的法律制度,是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的:

 ?。?)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。

 ?。?)由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一章知識點匯總

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