零基礎(chǔ)學(xué)注會(huì)：如何編制會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)課程學(xué)什么

什么是借貸記賬法

如何編制會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)工作核算工具

如何編制會(huì)計(jì)分錄

什么是會(huì)計(jì)分錄|編制步驟|常規(guī)會(huì)計(jì)分錄的編制

　　一、什么是會(huì)計(jì)分錄？

　　1.概念：會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄，它是指按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。

　　例如：從銀行提取現(xiàn)金500元；

　　借：庫存現(xiàn)金 500

　　    貸：銀行存款 500

　　2.會(huì)計(jì)分錄的分類

　　二、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟

　　（1）確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；

　?。?）確定記入賬戶的借方還是貸方；

　?。?）根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”檢驗(yàn)。

　　三、常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編制

　?。ㄒ唬┗I資業(yè)務(wù)

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　[分錄1]甲企業(yè)收到投資人張三900 000元的貨幣資金投資，該款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行賬戶。

　　借：銀行存款 　　900 000

　　    貸：實(shí)收資本——張三 　900 000

　　1.接受投資的基本分錄

　　借：資產(chǎn)類賬戶（銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）

　　    貸：實(shí)收資本——投資人

　　2.借方變化

　　——接受原材料、設(shè)備類的固定資產(chǎn)時(shí)需考慮增值稅

　　借：原材料、固定資產(chǎn)　　　　　　 　 　　60

　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　10.2

　　    貸：實(shí)收資本——投資人　　　　　 　　　70.2（含稅）

　　3.貸方變化——出資額大于享有份額

　　借：資產(chǎn)類賬戶（銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 50

　　    貸：實(shí)收資本——投資人　　 　　　　　　　　　　　　　 40

　　        資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　[分錄2]甲企業(yè)于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。經(jīng)約定甲公司接受乙公司的投入資本為210萬元，合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　200

　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34

　　    貸：實(shí)收資本——乙公司　　　　　　　　210

　　        資本公積 　　　　　　　　　　　　　24

　?。ǘ┕?yīng)過程業(yè)務(wù)

　?。鄯咒?］甲企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票標(biāo)明價(jià)款為200 000元，增值稅為 34 000元，運(yùn)雜費(fèi)為3 000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。

　　支付款項(xiàng)：200 000+34 000+3 000=237 000

　　固定資產(chǎn)成本：200 000+3 000=203 000

　?。鄯咒?］甲企業(yè)向A公司購入甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，增值稅17 000元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元。貨款、稅金及運(yùn)雜費(fèi)均由銀行存款支付，該材料已驗(yàn)收入庫。

　　支付價(jià)款= 100 000+17 000 + 2 000=119 000

　　原材料成本= 100 000 + 2 000 = 102 000

　　采購分錄總結(jié)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10.2

　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.7

　　    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11.9

　?。?）借方變化

　　貨款已付，而材料未入庫，記入“在途物資”

　　（2）貸方變化

　　材料入庫，貨款尚未支付，記入“應(yīng)付賬款”；

　　材料入庫，開出商業(yè)匯票，記入“應(yīng)付票據(jù)”；

　　材料入庫，款已預(yù)付，記入“預(yù)付賬款”；

　　開出銀行匯票，記入“其他貨幣資金”。

　?。鄯咒?］甲企業(yè)向B公司購入乙材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50 000元，增值稅 8 500元，材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

　　借：在途物資——B公司　　　　　　　　　50 000

　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　8 500

　　    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　上述乙材料到達(dá)企業(yè)，并已驗(yàn)收入庫。

　　借：原材料——乙材料　　　　　　　　　　50 000

　　    貸：在途物資——B公司　　　　　　　　　50 000

　?。鄯咒?］甲企業(yè)向 A公司購入甲材料，收到A公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80 000元，增值稅為13 600元，貨款及增值稅均未支付，材料已驗(yàn)收入庫。

　　借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　80 000

　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　13 600

　　    貸：應(yīng)付賬款——A公司　　　　　　　　　93 600

　　企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 93 600元，用以償還向A公司購入的甲材料款。

　　借：應(yīng)付賬款——A公司　　　　　　　93 600

　　    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　93 600

　?。ㄈ┥a(chǎn)業(yè)務(wù)

　　1.生產(chǎn)費(fèi)用構(gòu)成

　　2.生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生

　　直接材料費(fèi)各2 000元

　　生產(chǎn)工人工資各1 000元

　　車間機(jī)物料400元

　　車間主任工資100元

　　車間設(shè)備折舊費(fèi)300元

　　車間水電費(fèi)200元

　　辦公室、銷售工資各1000元

　　[分錄7]甲企業(yè)本月份倉庫發(fā)出材料供制造產(chǎn)品和一般消耗，倉庫根據(jù)有關(guān)領(lǐng)料憑證，編制當(dāng)月材料發(fā)出匯總表。

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品　　29 500

　　            ——B產(chǎn)品　　42 730

　　    制造費(fèi)用 　　　　　　 3 100

　　    管理費(fèi)用 　 　　　　　　600

　　    貸：原材料——甲材料　　　41 600

　　              ——乙材料　　　24 150

　　              ——丙材料　　　10 180

　　[分錄8]甲企業(yè)月末結(jié)算本月應(yīng)付職工工資40 000元，其中：

　　生產(chǎn)工人工資 27 500元；

　　車間管理人員工資5 000元；

　　行政管理人員工資 7 500元。

　　生產(chǎn)工人工資按A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配。

　　A產(chǎn)品工時(shí) 2 400小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)2 600小時(shí)。

　　工資分配率=27 500÷（2 400+2 600）=5.5

　　A產(chǎn)品應(yīng)分配工資= 2 400×5.5=13 200（元）

　　B產(chǎn)品應(yīng)分配工資= 2 600×5.5=14 300（元）

　　【正確答案】

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品　13 200

　　            ——B產(chǎn)品　14 300

　　    制造費(fèi)用　　　　　　5 000

　　    管理費(fèi)用　　　　　　7 500

　　    貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資　40 000

　　[分錄9]甲企業(yè)以銀行存款支付車間管理部門辦公費(fèi)540元、行政管理部門辦公費(fèi) 796元。

　　借：制造費(fèi)用　　540

　　    管理費(fèi)用　　796

　　    貸：銀行存款　　1 336

　　[分錄10]月末，甲企業(yè)按規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取固定資產(chǎn)折舊 7 560元，其中生產(chǎn)車間 5 160元，行政管理部門2 400元。

　　借：制造費(fèi)用　　5 160

　　    管理費(fèi)用　　2 400

　　    貸：累計(jì)折舊　　7 560

　　[分錄11]甲企業(yè)計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息1 900元。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　1 900

　　    貸：應(yīng)付利息　　1 900

　　3.制造費(fèi)用分配

　　直接材料費(fèi)各2 000元

　　生產(chǎn)工人工資各1 000元

　　車間機(jī)物料400元

　　車間主任工資100元

　　車間設(shè)備折舊費(fèi)300元

　　車間水電費(fèi)200元

　　辦公室、銷售工資各1000元

　　[分錄12]甲企業(yè)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用 17 100元，按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例，分配記入A、B兩產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（A產(chǎn)品 2 400小時(shí)，B產(chǎn)品2 600小時(shí)）

　　制造費(fèi)用分配率= 17 100÷（2 400+2 600）=3.42

　　A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用= 2 400×3.42=8 208（元）

　　B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用= 2 600×3.42=8 892（元）

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品　　8 208

　　            ——B產(chǎn)品　　8 892

　　    貸：制造費(fèi)用　　　　　17 100

　　4.產(chǎn)品完工（結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本）

　　[分錄13]甲企業(yè)本月生產(chǎn)的 A產(chǎn)品 5 000件，于月末全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品實(shí)際成本165 634元。

　　借：庫存商品——A產(chǎn)品　　165 634

　　    貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品　　165 634

　?。ㄋ模╀N售業(yè)務(wù)

　　[分錄14]甲企業(yè)向C公司銷售A產(chǎn)品800件，單價(jià)300元；按17計(jì)算應(yīng)交增值稅，貨款及增值稅已全部收回，存入銀行；產(chǎn)品單位成本200元。

　　A產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷售收入=300×800=240 000（元）

　　增值稅銷項(xiàng)稅額= 240 000×17 = 40 800（元）

　　銀行存款= 240 000+240 000×17 = 280 800

　?。?）確認(rèn)收入

　　借：銀行存款　　280 800

　　    貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品　　240 000

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　40 800

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品　　160 000

　　    貸：庫存商品——A產(chǎn)品　　　　160 000

　　變化：

　?。?）確認(rèn)收入

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)　　280 800

　　    貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品　　　　　　　240 000

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　40 800

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品　　160 000

　　    貸：庫存商品——A產(chǎn)品　　　160 000

　　[分錄15]甲企業(yè)用銀行存款2 000元支付A產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)。

　　借：銷售費(fèi)用　　2 000

　　    貸：銀行存款　　　2 000

　　[分錄16]甲企業(yè)以銀行存款支付廣告費(fèi)10 000元。

　　借：銷售費(fèi)用　　10 000

　　    貸：銀行存款　　10 000

　?。ㄎ澹├麧櫽?jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)

　　（一）收入、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

　　[分錄17]期末，甲企業(yè)將本期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入750 000元，其他業(yè)務(wù)收入10 000元，營業(yè)外收入4 500元，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　750 000

　　    其他業(yè)務(wù)收入　　 10 000

　　    營業(yè)外收入　　　　4 500

　　    貸：本年利潤　　　　764 500

　　[分錄18]期末，甲企業(yè)將本期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 452 500元，其他業(yè)務(wù)成本7 500元，營業(yè)稅金及附加 2 924元，銷售費(fèi)用 12 000元，管理費(fèi)用15 376元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 900元，營業(yè)外支出 1 200元，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。

　　借：本年利潤　　493 400

　　    貸：主營業(yè)務(wù)成本　　452 500

　　        其他業(yè)務(wù)成本　　　7 500

　　        營業(yè)稅金及附加　　2 924

　　        銷售費(fèi)用　　　　 12 000

　　        管理費(fèi)用　　　　 15 376

　　        財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　1 900

　　        營業(yè)外支出　　　　1 200

　?。ǘ┧枚愘M(fèi)用

　　[分錄19]期末，根據(jù)甲企業(yè)的利潤總額 271 100元，計(jì)算應(yīng)交所得稅。（假設(shè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額等于利潤總額）

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　67 775

　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　67 775

　　[分錄20]期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用67 775元。

　　借：本年利潤　　67 775

　　    貸：所得稅費(fèi)用　　67 775

　　[分錄21]甲企業(yè)以銀行存款交納所得稅額67 775元。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　67 775

　　    貸：銀行存款　　　　　　　　67 775

　?。ㄈ┍灸昀麧櫟慕Y(jié)轉(zhuǎn)

　　[分錄22]年末，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

　　借：本年利潤　　　　203 325

　　    貸：利潤分配——未分配利潤　　203 325

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