2014年注會考試《經(jīng)濟法》知識點：金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

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知識點：金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

一、金融企業(yè)國有資產(chǎn)的概念

1.金融企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔保公司，以及城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社等。

2.金融企業(yè)國有資產(chǎn)，是指各級人民政府及其授權(quán)投資主體對金融企業(yè)各種形式的出資所形成的權(quán)益。

3.財政部門是金融企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門。

二、金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理

（一）評估事項

（二）核準和備案

1.核準。金融企業(yè)下列經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)評估的，資產(chǎn)評估項目實行核準：（1）經(jīng)批準進行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營或者合作經(jīng)營的經(jīng)濟行為；（2）經(jīng)縣級以上人民政府批準的其他涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動的經(jīng)濟行為。中央金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報財政部核準。地方金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報本級財政部門核準。

財政部門受理申請后，應(yīng)當對申請材料進行審查，并應(yīng)當在受理申請后的20個工作日內(nèi)作出是否予以核準的書面決定。作出不予核準的書面決定的，應(yīng)當說明理由。

2.備案。除上述第1項規(guī)定的經(jīng)濟行為以外的其他經(jīng)濟行為，應(yīng)當進行資產(chǎn)評估的，資產(chǎn)評估項目實行備案。中央直接管理的金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報財政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額大于或者等于5000萬元人民幣的資產(chǎn)評估項目，由中央直接管理的金融企業(yè)審核后報財政部備案。

中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額小于5000萬元人民幣的資產(chǎn)評估項目，以及下屬公司、銀行地（市、縣）級支行的資產(chǎn)評估項目，報中央直接管理的金融企業(yè)備案。

財政部門（或者金融企業(yè)）收到備案材料后，應(yīng)當在20個工作日內(nèi)決定是否辦理備案手續(xù)。對材料齊全、符合要求的，應(yīng)當辦理案件手續(xù)，并將資產(chǎn)評估項目備案表退資產(chǎn)占有企業(yè)和報送企業(yè)留存；對材料不齊全或者不符合要求的，不予辦理備案手續(xù)，并書面說明理由。

3.其他管理事項。

（1）涉及多個產(chǎn)權(quán)投資主體的，按照金融企業(yè)國有股最大股東的財務(wù)隸屬關(guān)系申請核準或者備案。國有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方按照其財務(wù)隸屬關(guān)系申請核準或者備案。

（2）財政部門準予資產(chǎn)評估項目核準文件和經(jīng)財政部門（或者金融企業(yè)）備案的資產(chǎn)評估項目備案表是金融企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備材料；

（3）金融企業(yè)發(fā)生與資產(chǎn)評估相對應(yīng)的經(jīng)濟行為時，應(yīng)當以經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)。當交易價格與資產(chǎn)評估結(jié)果相差10%以上時，應(yīng)當就差異原因向財政部門（或者金融企業(yè)）作出書面說明。

（三）監(jiān)督檢查

金融企業(yè)不得委托同一中介機構(gòu)對同一經(jīng)濟行為進行資產(chǎn)評估、審計、會計業(yè)務(wù)服務(wù)。金融企業(yè)有關(guān)負責人與中介機構(gòu)存在可能影響公正執(zhí)業(yè)的利害關(guān)系時，應(yīng)當予以回避。

三、金融企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理

（一）產(chǎn)權(quán)登記范圍和管轄

1.產(chǎn)權(quán)登記范圍。

（1）在中華人民共和國境內(nèi)或境外設(shè)立的金融類企業(yè)，其實收資本包括國家資本和國有法人資本的，應(yīng)當辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。

（2）金融類企業(yè)以國有法人資本形式在中華人民共和國境內(nèi)或境外設(shè)立子公司或依法投資其他金融類和非金融類企業(yè)的，由該金融類企業(yè)按規(guī)定辦理子公司國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作。

（3）金融類企業(yè)依法行使債權(quán)或擔保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔保人或第三人的股權(quán)資產(chǎn)，不屬于產(chǎn)權(quán)登記的范圍，但要按照相關(guān)規(guī)定做好登記和處置工作。

上述所稱金融類企業(yè)，是指所有獲得金融監(jiān)管機構(gòu)頒發(fā)金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，包括但不限于商業(yè)銀行、政策性銀行、郵政儲蓄銀行、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險公司、信托投資公司、金融租賃公司、期貨公司、城市信用社、農(nóng)村信用社、汽車金融公司以及在集團公司內(nèi)部具有獨立法人資格的財務(wù)公司等金融企業(yè)。

2.產(chǎn)權(quán)登記管轄。

金融類企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記和管理機關(guān)為同級財政部門。

（二）產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和程序

1.產(chǎn)權(quán)占有登記。

新設(shè)金融類企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定，于辦理工商注冊登記前30個工作日內(nèi)向主管財政部門申辦產(chǎn)權(quán)占有登記。未辦理產(chǎn)權(quán)占有登記的企業(yè)不得進行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

2.產(chǎn)權(quán)變動登記。金融類企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，須申辦產(chǎn)權(quán)變動登記：

（1）名稱、住所或法定代表人改變；

（2）組織形式、管理級次發(fā)生變動；

（3）國有資本出資人發(fā)生變動；

（4）國有資本額發(fā)生增減變動；

（5）因其他出資人出資額發(fā)生變動，造成國有資本持股比例發(fā)生5%以上（含5%）變化的；

（6）主管財政部門認定的其他變動情形。

3.產(chǎn)權(quán)注銷登記。金融類企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，須向主管財政部門申辦產(chǎn)權(quán)注銷登記：

（1）解散、被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)；

（2）轉(zhuǎn)讓全部國有產(chǎn)權(quán)或改制后不再設(shè)置國有股權(quán)；

（3）由金融類國有企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榉墙鹑陬悋衅髽I(yè)；

（4）主管財政部門認定的其他需要注銷國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的情形。

（三）產(chǎn)權(quán)登記監(jiān)督管理

金融類企業(yè)應(yīng)當于每年5月31日前，完成對上一年度企業(yè)本級及其各級子公司產(chǎn)權(quán)登記情況的監(jiān)督檢查工作。下級主管財政部門應(yīng)當于每年5月31日前，編制并向上級主管財政部門報送上一年度本級金融類企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記年度匯總表與產(chǎn)權(quán)變動狀況的分析報告。

四、金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理

（一）轉(zhuǎn)讓范圍和管轄

1.轉(zhuǎn)讓范圍。

金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和上市公司國有股份轉(zhuǎn)讓。權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛以及法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)政策規(guī)定禁止轉(zhuǎn)讓的金融企業(yè)國有資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)讓。

2.轉(zhuǎn)讓管轄。

金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照統(tǒng)一政策、分級管理的原則，由財政部門負責監(jiān)督管理。財政部門轉(zhuǎn)讓金融企業(yè)國有資產(chǎn)，應(yīng)當報本級人民政府批準。政府授權(quán)投資主體轉(zhuǎn)讓金融企業(yè)國有資產(chǎn)，應(yīng)當報本級財政部門批準。

（二）非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)當在依法設(shè)立的省級以上產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)公開進行，不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制。

1.審批。國有及國有控股金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓一級子公司的產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當報財政部門審批。

2.制定轉(zhuǎn)讓方案。

轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當制定轉(zhuǎn)讓方案，并按照內(nèi)部決策程序交股東會或者股東大會、董事會或者其他決策部門審議，形成書面決議。轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)涉及職工安置問題的，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定辦理職工安置工作。

3.委托評估。

轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當依照國家有關(guān)規(guī)定，委托資產(chǎn)評估機構(gòu)對轉(zhuǎn)讓標的的企業(yè)的整體價值進行評估。

4.確定產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)。

轉(zhuǎn)讓方確定的進場交易的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)，應(yīng)當符合下列基本條件：

（1）遵守有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章；

（2）具備相應(yīng)的交易場所、信息發(fā)布渠道和專業(yè)人員，能夠滿足金融企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易活動的需要；

（3）具有健全的內(nèi)部管理制度，產(chǎn)權(quán)交易操作規(guī)范；

（4）能夠履行產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的職責，依法審查產(chǎn)權(quán)交易主體的資格和條件；

（5）連續(xù)3年沒有違法、違規(guī)記錄；

（6）按照國家有關(guān)規(guī)定公開披露產(chǎn)權(quán)交易信息，并能夠按要求及時向省級以上財政部門報告場內(nèi)金融企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易情況。

5.刊登產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告。

轉(zhuǎn)讓方在確定進場交易的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)后，應(yīng)當委托該產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)在省級以上公開發(fā)行的經(jīng)濟或者金融類報刊和產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的網(wǎng)站上刊登產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告，公開披露有關(guān)非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，征集意向受讓方。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期不得少于20個工作日。

6.確定受讓方。

（1）在產(chǎn)權(quán)交易過程中，首次掛牌價格不得低于經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果。首次未能征集到意向受讓方的，轉(zhuǎn)讓方可以根據(jù)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)情況確定新的掛牌價格并重新公告。如新的掛牌價格低于資產(chǎn)評估結(jié)果的90%，應(yīng)當重新報批。

（2）經(jīng)公開征集，產(chǎn)生2個以上（含2個）意向受讓方時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當會同產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)共同對意向受讓方進行資格審核，根據(jù)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的具體情況采取拍賣、招投標或者國家規(guī)定的其他公開競價方式實施產(chǎn)權(quán)交易。經(jīng)產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)公開征集只產(chǎn)生1個符合條件的意向受讓方時，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取場內(nèi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式進行，但轉(zhuǎn)讓價格不得低于掛牌價格。

7.簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

確定受讓方后，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當與受讓方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

8.收取轉(zhuǎn)讓價款。

（1）轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的約定及時收取產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的全部價款，轉(zhuǎn)讓價款原則上應(yīng)當采取貨幣性資產(chǎn)一次性收取。

（2）如金額較大、一次付清確有困難的，可以約定分期付款方式，但分期付款期限不得超過1年。采用分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在協(xié)議生效之日起5個工作日內(nèi)支付；其余款項應(yīng)當辦理合法的價款支付保全手續(xù)，并按同期金融機構(gòu)基準貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付分期付款期間利息。

（3）在全部轉(zhuǎn)讓價款支付完畢前或者未辦理價款支付保全手續(xù)前，轉(zhuǎn)讓方不得申請辦理國有產(chǎn)權(quán)登記和工商變更登記手續(xù)。受讓方以非貨幣性資產(chǎn)支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，確定非貨幣性資產(chǎn)的價值。

9.辦理產(chǎn)權(quán)登記。

非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓和受讓雙方應(yīng)當憑產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)交易憑證，按照國家有關(guān)規(guī)定及時辦理相關(guān)國有產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

（三）上市公司國有股份轉(zhuǎn)讓

（1）轉(zhuǎn)讓上市金融企業(yè)國有股份和金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司國有股份應(yīng)當通過依法設(shè)立的證券交易系統(tǒng)進行。

（2）轉(zhuǎn)讓方為上市公司控股股東，應(yīng)當將股份轉(zhuǎn)讓方案報財政部門審批后實施。涉及國民經(jīng)濟關(guān)鍵行業(yè)的，應(yīng)當?shù)玫较嚓P(guān)部門的批準。

（3）轉(zhuǎn)讓方為上市公司參股股東，在1個完整會計年度內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份（累計減持股份扣除累計增持股份后的余額，下同）比例未達到上市公司總股本5%的，由轉(zhuǎn)讓方按照內(nèi)部決策程序決定，并在每年1月10目前將上一年度轉(zhuǎn)讓上市公司股份的情況報財政部門；達到或者超過上市公司總股本5%的，應(yīng)當事先將轉(zhuǎn)讓方案報財政部門批準后實施。

（4）轉(zhuǎn)讓方采取大宗交易方式轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，股份轉(zhuǎn)讓價格不得低于該上市公司股票當天交易的加權(quán)平均價格；當日無成交的，不得低于前1個交易日的加權(quán)平均價格。

（5）上市公司股份轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定及時辦理國有產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

（四）國有資產(chǎn)直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓

1.直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓情形及審批。

有下列情況之一，經(jīng)國務(wù)院批準或者財務(wù)部門批準，轉(zhuǎn)讓方可以采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)和上市公司的國有股份；

（1）國家有關(guān)規(guī)定對受讓方有特殊要求；

（2）控股（集團）公司進行內(nèi)部資產(chǎn)重組；

（3）其他特殊原因。

擬采用直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式對控股（集團）公司內(nèi)部進行資產(chǎn)重組的，中央管理的金融企業(yè)一級子公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓工作由財政部負責；一級以下子公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓由控股（集團）公司負責，其中：擬直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓控股上市公司股份的，應(yīng)當將轉(zhuǎn)讓方案報財政部門審批。

2.直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)。

轉(zhuǎn)讓方采用直接協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當按照上述非上市企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定，組織轉(zhuǎn)讓方案制定、資產(chǎn)評估、審核材料報送、轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署和轉(zhuǎn)讓價款收取等項工作。

3.直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份。

（1）轉(zhuǎn)讓方擬直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，應(yīng)當按照內(nèi)部決策程序交股東大會、董事會或者其他決策部門進行審議，形成書面協(xié)議，并及時報告財政部門。

（2）轉(zhuǎn)讓方作為上市公司控股股東，擬采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓股份并失去控股權(quán)的，應(yīng)當聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)中介機構(gòu)擔任財務(wù)顧問和法律顧問，并提出書面意見。

（3）轉(zhuǎn)讓方直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)當按照上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日（經(jīng)批準不須公開股份轉(zhuǎn)讓信息的，以股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準）前30個交易日每日加權(quán)平均價格的加權(quán)平均價格或者前1個交易日加權(quán)平均價格孰高的原則確定。

（4）轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當按照規(guī)定，收取轉(zhuǎn)讓價款，及時辦理相關(guān)國有產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。