2014年注冊會計師考試《經(jīng)濟法》知識點：國內信用證

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知識點：國內信用證

（一）國內信用證概述

1.根據(jù)《國內信用證結算辦法》的規(guī)定，國內信用證（簡稱信用證）是指開證銀行依照申請人（買方）的申請向受益人（賣方）開出的憑證符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證結算方式適用于國內企業(yè)之間商品交易。

2.信用證與作為其依據(jù)的買賣合同相互獨立。銀行在處理信用證業(yè)務時，不受買賣合同的約束。

3.我國的信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證。“不可撤銷”是指信用證開具后在有效期內，非經(jīng)信用證各有關當事人（即開證銀行、開證申請人和受益人）的同意，開證銀行不得修改或者撤銷；“不可轉讓”是指受益人不能將信用證的權利轉讓給他人。

4.只有經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結算業(yè)務的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結算業(yè)務的分支機構可以辦理信用證結算業(yè)務。

5.信用證只能用于轉賬結算，不得支取現(xiàn)金。

（二）信用證的具體流程

1.開證

（1）申請。開證申請人使用信用證時，應委托其開戶銀行辦理開證業(yè)務。開證申請人申請辦理開證業(yè)務時，應當填具開證申請書、信用證申請人承諾書并提交有關買賣合同。

（2）受理。開證行在決定受理該項業(yè)務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質押或由其他金融機構出具保函。

2.通知

（1）通知行的確定。

①開證行與受益人開戶為同一系統(tǒng)行的，受益人開戶行為通知行。

②開證行與受益人開戶行為跨系統(tǒng)行的，開戶行確定的在受益人開戶行的同城系統(tǒng)銀行機構為通知行。

③開證行在受益人開戶行所在地沒有同系統(tǒng)分支機構的，應在受益人所在地選擇一家銀行機構建立信用證代理關系，其代理行為通知行。

（2）通知行的責任。通知行核驗無誤的，應填制信用證通知書或信用證修改通知書，連同信用證或信用證修改書交付受益人。

3.議付

（1）議付是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為。只審核單據(jù)而未付出對價的，不構成議付。議付僅限于延期付款信用證。

（2）議付行議付后，應通過委托收款將單據(jù)寄開證行索償資金。議付行議付信用證后，對受益人具有追索權。到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。

4.付款

（1）受益人在交單期或信用證有效期內向開證行交單收款，應向開戶銀行填制委托收款憑證和信用證議付／委托收款申請書，并出具單據(jù)和信用證正本、信用證修改書正本。開戶銀行收到憑證和單證審查齊全后，應及時為其向開證行辦理交單和收款。

（2）開證行在收到議付行寄交的委托收款憑證、單據(jù)及寄單通知書或受益人開戶行寄交的委托收款憑證、信用證正本單據(jù)及信用證議付／委托收款申請書的次日起5個營業(yè)日內，及時核對單據(jù)表面與信用證條款是否相符。無誤后，對即期付款信用證，從申請人賬戶收取款項支付給受益人；對延期付款信用證，應向議付行或受益人發(fā)出到期付款確認書，并于到期日從申請人賬戶收取款項支付給議付行或受益人。

（3）申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規(guī)定的付款時間內進行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。對申請人提供抵押、質押、保函等擔保的，按《物權法》、《擔保法》的有關規(guī)定索償。