2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：托收承付

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知識(shí)點(diǎn)：托收承付

（一）托收承付概述

托收承付，是指根據(jù)買賣合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

1.托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

2.托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元（新華書店系統(tǒng)為1000元）。

3.托收承付的適用條件：

（1）使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

（2）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

（3）收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》規(guī)定的買賣合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式。

（4）收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）。沒(méi)有發(fā)運(yùn)證件，可憑其他有關(guān)證件辦理。

（5）收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。

4.如果收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)三次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收；付款人累計(jì)三次提出無(wú)理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

（二）托收承付的基本流程

1.托收

托收是指收款人根據(jù)買賣合同發(fā)貨后，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)。

收款人辦理托收，應(yīng)填制托收憑證，蓋章后并附發(fā)運(yùn)證件或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。

收款人開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)按照托收范圍、條件和托收憑證填寫的要求認(rèn)真進(jìn)行審查。經(jīng)審查無(wú)誤的，將有關(guān)托收憑證連同交易單證，一并寄交付款人開戶行。

2.承付

承付是指由付款人向銀行承認(rèn)付款的行為。

（1）付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。付款人在承付期內(nèi)審查核對(duì)，安排資金。

（2）承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。

①驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視為承付。

②驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起，收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限的，銀行從其規(guī)定。

（3）收款人則必須在托收憑證上加蓋明顯的“驗(yàn)貨付款”字樣戳記。

（4）無(wú)論是驗(yàn)單付款還是驗(yàn)貨付款，付款人都可以在承付期內(nèi)提前向銀行表示承付，并通知銀行提前付款，銀行應(yīng)立即辦理劃款；因商品的價(jià)格、數(shù)量或金額變動(dòng)，付款人應(yīng)多承付款項(xiàng)的，須在承付期內(nèi)向銀行提出書面通知，銀行據(jù)此隨同當(dāng)次托收款項(xiàng)劃給收款人。

（三）拒絕付款的處理

1.付款人在承付期內(nèi)，對(duì)于如下情況，可向銀行提出全都或部分拒絕付款：

（1）沒(méi)有簽訂買賣合同或未訂明托收承付結(jié)算方式買賣合同款項(xiàng)；

（2）未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨，付款人不需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)；

（3）未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)；

（4）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)；

（5）驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；

（6）驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；

（7）貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)。

2.外貿(mào)部門托收進(jìn)口商品的款項(xiàng)，在承付期內(nèi)，訂貨部門除因商品的質(zhì)量問(wèn)題不能提出拒絕付款，應(yīng)當(dāng)另行向外貿(mào)部門提出索賠外，如果屬前述其他情形的，可以向銀行提出全部或部分拒絕付款。

3.付款人對(duì)以上情況提出拒絕付款時(shí)，必須填寫“拒絕付款理由書”，并加蓋單位公章，注明拒絕付款理由，涉及合同的應(yīng)引證合同有關(guān)條款，并提供有關(guān)證明，一并送交開戶銀行。

4.開戶銀行經(jīng)審查，認(rèn)為拒付理由不成立，均不受理，應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制扣款。