2014年注冊會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點：匯票的背書

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知識點：匯票的背書

1.背書的含義

背書，是指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將票據(jù)權(quán)利授予他人行使，在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章，然后將票據(jù)交付給被背書人的票據(jù)行為。背書包括：轉(zhuǎn)讓背書、委托收款背書和質(zhì)押背書。

2.轉(zhuǎn)讓背書的一般問題

（1）我國票據(jù)法所承認(rèn)的主要的票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓方式是背書轉(zhuǎn)讓。也就是，必須由持票人在背書欄或者粘單上記載轉(zhuǎn)讓的意思并將票據(jù)交付給受讓人。

（2）原則上，票據(jù)權(quán)利均可以轉(zhuǎn)讓。但是，在兩類情形下，票據(jù)權(quán)利不得背書轉(zhuǎn)讓。

①出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”的情形?！镀睋?jù)法》規(guī)定：“出票人在匯票上記載‘不得轉(zhuǎn)讓’字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。”根據(jù)《票據(jù)法司法解釋》規(guī)定，如果收款人將匯票背書轉(zhuǎn)讓（包括貼現(xiàn)）給他人，背書行為無效，取得票據(jù)的人并不能因此而取得票據(jù)權(quán)利。其再對他人背書轉(zhuǎn)讓，進(jìn)而取得票據(jù)的人更不能因此而取得票據(jù)權(quán)利。需要注意的是，如果不是出票人，而是其他當(dāng)事人在背書時記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，并不影響后手的背書行為的效力。

②法定的轉(zhuǎn)讓背書禁止?！吨Ц督Y(jié)算辦法》規(guī)定，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

3.轉(zhuǎn)讓背書的款式

（1）絕對必要記載事項。轉(zhuǎn)讓背書的絕對必要記載事項包括：被背書人、背書人的簽章。

《票據(jù)法》規(guī)定，背書人必須記載被背書人的名稱。不過，《票據(jù)法司法解釋》規(guī)定：“背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。”也就是說，被背書人的名稱雖然是背書行為的絕對必要記載事項，但是，背書人未記載該事項并不導(dǎo)致背書行為無效，而是可以授權(quán)受讓人予以補(bǔ)記。

（2）相對必要記載事項。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，背書人應(yīng)當(dāng)記載背書日期；背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。

（3）可以記載事項。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定：“背書人在匯票上記載‘不得轉(zhuǎn)讓’字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。”據(jù)此，背書人如果不記載“不得轉(zhuǎn)讓’字樣，則其后手再背書的，背書人要對后手的被背書人承擔(dān)保證責(zé)任，也就是要負(fù)擔(dān)追索權(quán)上的義務(wù)。但是，根據(jù)《票據(jù)法司法解釋》規(guī)定，如果背書人進(jìn)行了該記載，那么，該記載雖然不影響其后手對他人進(jìn)行轉(zhuǎn)讓背書（包括貼現(xiàn)）、質(zhì)押背書的效力，但是，背書人僅對其后手承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，而不對其后手的后手承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

（4）記載不生票據(jù)法上效力事項。《票據(jù)法》規(guī)定：“背書不得附有條件。背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。”當(dāng)然，背書所附條件可能具有民法上的效力。

（5）記載無效事項。《票據(jù)法》規(guī)定：“背書人以背書轉(zhuǎn)讓匯票后，即承擔(dān)保證其后手所持匯票承兌和付款的責(zé)任。”在法律解釋上，背書人如果作出免除擔(dān)保承兌、擔(dān)保付款責(zé)任的記載，該記載無效，但是不影響背書行為本身的效力。

（6）記載使背書無效事項?！镀睋?jù)法》規(guī)定：“將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無效。”需要注意的是，此種轉(zhuǎn)讓背書無效，意味著票據(jù)權(quán)利并未因為轉(zhuǎn)讓背書而轉(zhuǎn)移，票據(jù)權(quán)利的歸屬不變，仍由背書人享有。

4.背書轉(zhuǎn)讓的效力

（1）權(quán)利轉(zhuǎn)移的效力。轉(zhuǎn)讓背書生效后，被背書人取得票據(jù)權(quán)利，原權(quán)利人（背書人）的權(quán)利消滅。

（2）權(quán)利擔(dān)保的效力。背書人對于所有后手承擔(dān)了擔(dān)保承兌和擔(dān)保付款的責(zé)任，從而在被追索（包括被再追索）時，承擔(dān)相應(yīng)的票據(jù)責(zé)任。不過，轉(zhuǎn)讓背書的權(quán)利擔(dān)保效力，票據(jù)法在兩種情形下設(shè)置了例外規(guī)定。

第一種情形，如上所述，假如背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”，則對于后手的被背書人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

第二種情形是“回頭背書”。《票據(jù)法》規(guī)定：“持票人為出票人的，對其前手無追索權(quán)。持票人為背書人的，對其后手無追索權(quán)。”例如，A出票給B，B背書轉(zhuǎn)讓給C，C背書轉(zhuǎn)讓給D，D背書轉(zhuǎn)讓給B。依照上述規(guī)定，當(dāng)B作為最后持票人向付款人提示承兌或者向承兌人提示付款遭到拒絕時，可以向A追索，但是對C、D沒有追索權(quán)。假設(shè)B將匯票背書轉(zhuǎn)讓給A，A作為最后持票人向付款人提示承兌或者向承兌人提示付款遭到拒絕時，對B、C、D均無追索權(quán)。

（3）權(quán)利證明的效力?！镀睋?jù)法》規(guī)定：“以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其匯票權(quán)利；非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得匯票的，依法舉證，證明其匯票權(quán)利。”“前款所稱背書連續(xù)，是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。”

《票據(jù)法司法解釋》規(guī)定：“連續(xù)背書的第一背書人應(yīng)當(dāng)是在票據(jù)上記載的收款人，最后的票據(jù)持有人應(yīng)當(dāng)是最后一次背書的被背書人。”

（教材舉例）背書連續(xù)的典型情形。A公司出票，以B公司為收款人。在票據(jù)的背書欄，B公司在第一欄中的“被背書人”欄填寫“C公司”并在“背書人”欄簽章；在第二欄，C公司在“被背書人”欄填寫“D公司”并在“背書人”欄簽章。這樣，當(dāng)D公司持票據(jù)主張權(quán)利時，背書欄記載的背書連續(xù)，D公司以此方式證明自己是票據(jù)權(quán)利人。

在上例中，在背書欄的第二欄，假如“E公司”被記載為被背書人，“D公司”在“背書人”欄簽章，那么，這里的背書不連續(xù)。E公司如果持票主張自己是票據(jù)權(quán)利人，背書就不足以作為證明其為票據(jù)權(quán)利人的充分證據(jù)。假如持票人E公司能夠證明：C公司與D公司發(fā)生了吸收合并，C公司被注銷登記，C公司的所有權(quán)利、義務(wù)均由D公司承受，那么，盡管背書并不連續(xù)，但是相關(guān)證據(jù)證明了C、D之間權(quán)利轉(zhuǎn)移的原因。這樣，E公司就可以主張票據(jù)權(quán)利了。

5.票據(jù)貼現(xiàn)的特殊問題

（1）票據(jù)貼現(xiàn)，是指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，將票據(jù)權(quán)利背書轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)，由其扣除一定利息后，將約定金額支付給持票人的一種票據(jù)行為。票據(jù)貼現(xiàn)是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式。

（2）在我國，只有經(jīng)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)才有資格從事票據(jù)貼現(xiàn)。進(jìn)行了貼現(xiàn)而通過轉(zhuǎn)讓背書取得票據(jù)權(quán)利的金融機(jī)構(gòu)，在符合有關(guān)規(guī)定的情況下，還可以將未到期的匯票以貼現(xiàn)方式轉(zhuǎn)讓給其他金融機(jī)構(gòu)。這種業(yè)務(wù)稱為“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”。貼現(xiàn)人、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)人，還可以將其以貼現(xiàn)方式背書轉(zhuǎn)讓給中國人民銀行。這種業(yè)務(wù)稱為“再貼現(xiàn)”。

（3）票據(jù)貼現(xiàn)是票據(jù)行為以真實交易為基礎(chǔ)之要求的一個例外。但是，從票據(jù)行為本身來看，就是一個普通的轉(zhuǎn)讓背書。票據(jù)法上關(guān)于轉(zhuǎn)讓背書的規(guī)定，適用于票據(jù)貼現(xiàn)。

6.委托收款背書

（1）委托收款背書的含義。委托收款背書，是指以授予他人行使票據(jù)權(quán)利、收取票據(jù)金額的代理權(quán)為目的的背書。委托收款背書并不導(dǎo)致票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)移，而是使得被背書人取得代理權(quán)，因此與轉(zhuǎn)讓背書有很大的區(qū)別。

（2）委托收款背書的款式。與一般背書轉(zhuǎn)讓相同，但是必須加上“委托收款”（或者“托收”、“代理”）字樣作為絕對必要記載事項。假如沒有記載該事項，則其形式上體現(xiàn)為轉(zhuǎn)讓背書。

（3）委托收款背書的效力。委托收款背書的主要效力是，被背書人取得代理權(quán)，具備包括行使付款請求權(quán)、追索權(quán)以及收取款項的代理權(quán)。被背書人的權(quán)限不包括處分票據(jù)權(quán)利的代理權(quán)?！镀睋?jù)法》規(guī)定，委托收款背書的“被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利”。因此，假如其以代理人的身份對他人進(jìn)行轉(zhuǎn)讓背書或者質(zhì)押背書，委托收款背書的存在并不能證明其代理權(quán)，有可能構(gòu)成無權(quán)代理。

7.質(zhì)押背書

（1）質(zhì)押背書的含義。質(zhì)押背書，是指為擔(dān)保他人之債權(quán)的實現(xiàn)，票據(jù)權(quán)利人在票據(jù)上為了對債權(quán)人設(shè)定質(zhì)權(quán)而進(jìn)行的背書行為。票據(jù)質(zhì)權(quán)是權(quán)利質(zhì)權(quán)的一種。除了《票據(jù)法》有規(guī)定外，在《物權(quán)法》中也有相關(guān)規(guī)定。

【相關(guān)考點】債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列權(quán)利可以出質(zhì)：（1）匯票、支票、本票；（2）債券、存款單；（3）倉單、提單；（4）可以轉(zhuǎn)讓的基金份額、股權(quán)；（5）可以轉(zhuǎn)讓的注冊商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)；（6）應(yīng)收賬款；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定可以出質(zhì)的其他財產(chǎn)權(quán)利。

（2）質(zhì)押背書的款式。質(zhì)押背書的款式，與轉(zhuǎn)讓背書基本相同，但是必須記載“質(zhì)押”（或者“設(shè)質(zhì)”、“擔(dān)保”）字樣作為絕對必要記載事項。假如未做該記載，則形式上構(gòu)成轉(zhuǎn)讓背書。

和其他票據(jù)行為一樣，質(zhì)押背書也必須在票據(jù)上進(jìn)行?！镀睋?jù)法司法解釋》規(guī)定：“依照票據(jù)法的規(guī)定，以匯票設(shè)定質(zhì)押時，出質(zhì)人在匯票上只記載了‘質(zhì)押’字樣未在票據(jù)上簽章的，或者出質(zhì)人未在匯票、粘單上記載‘質(zhì)押’字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。”

（3）質(zhì)押背書的效力。

首先，質(zhì)押背書具有設(shè)定票據(jù)質(zhì)權(quán)的效力。經(jīng)質(zhì)押背書，被背書人即取得票據(jù)質(zhì)權(quán)。需要注意的是，質(zhì)押背書的被背書人并不享有對票據(jù)權(quán)利的處分權(quán)。根據(jù)《票據(jù)法司法解釋》規(guī)定，被背書人再行轉(zhuǎn)讓背書或者質(zhì)押背書的，背書行為無效。

其次，質(zhì)押背書具有抗辯切斷的效力。《票據(jù)法》關(guān)于票據(jù)抗辯的規(guī)定，特別是其中關(guān)于抗辯切斷的特別規(guī)定，也適用于票據(jù)質(zhì)權(quán)人。