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知識(shí)點(diǎn):納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
根據(jù)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的貨款結(jié)算方式不同規(guī)定如下:
貨款結(jié)算方式 | 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | 備注 |
直接收款方式銷售貨物 | 收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天 | 不論貨物是否發(fā)出 |
托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 | 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 | 不論貨款是否收到 |
續(xù)表
貨款結(jié)算方式 | 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | 備注 |
賒銷和分期收款方式銷售貨物 | 書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天 | 不論款項(xiàng)是否收到 |
預(yù)收貨款方式銷售貨物 | 貨物發(fā)出的當(dāng)天 【特殊處理】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 |
不是收到預(yù)收款時(shí) |
續(xù)表
貨款結(jié)算方式 | 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | 備注 |
委托其他納稅人代銷貨物 | 收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部(部分)貨款,二者中的較早者 【特別關(guān)注】對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,視同銷售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天 |
不是發(fā)出代銷商品時(shí),也不是只有收到代銷款時(shí) |
銷售應(yīng)稅勞務(wù) | 提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天 | — |
視同銷售貨物 | 貨物移送當(dāng)天 | — |
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