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2014年注會考試《稅法》預習：增值稅免抵退稅和免退稅的計算
知識點：增值稅免抵退稅和免退稅的計算
1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務——免抵退稅：
計算公式：
?。?）當期應納稅額的計算
當期應納稅額=當期銷項稅額一（當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額）
當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
?。?）當期免抵退稅額的計算
當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率一當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
?。?）當期應退稅額和免抵稅額的計算
當期應退稅額為“當期期末留抵稅額”與“當期免抵退稅額”中的較小者。
步驟總結：
如果出口貨物使用了免稅購進的原材料，應扣除出口貨物所含的購進免稅原材料的金額。
扣除方法有“實耗法”和“購進法”。
2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免退稅，依下列公式計算：
?。?）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
?。?）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
3.退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。
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