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2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí):進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/11/26 17:53:39 字體:

  知識點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

  

  上述1~3的購進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果在購進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

  進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有三種:

  第一:原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

  第二:無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期實(shí)際成本(即買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用)計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

  進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際成本×稅率

  第三:利用公式:

  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或非應(yīng)稅收入/全部收入

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