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2014年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題：扣除項目的范圍
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
某居民企業(yè)2011年度產(chǎn)品銷售收入5100萬元，車隊對外提供運輸服務(wù)時取得運費收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入200萬元，國債利息收入60萬元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配確認收入50萬元。當年發(fā)生管理費用450萬元，其中，業(yè)務(wù)招待費70萬元；銷售費用900萬元，全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費；財務(wù)費用260萬元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，利息費用80萬元（金融機構(gòu)同類、同期貸款利率7%）。該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的期間費用合計為（ ）萬元。
A、1520.6
B、1572.55
C、1542.95
D、1548.6
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（5100+190+550+50）×5‰=29.45（萬元）<70×60%=42（萬元），只能扣除29.45萬元。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=（5100+190+550+50）×15%=883.5（萬元），實際發(fā)生額900萬元，按883.5萬元扣除。向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70（萬元）該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的期間費用合計=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=1542.95（萬元）
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