2014年注冊會計師考試《稅法》第八章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、C

　　【答案解析】農村的土地不是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍；天安門廣場用地和礦石場的排土場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2、B

　　【答案解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000－16000）×5＝20000（元）。

　　3、B

　　【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務人的知識點。土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。

　　4、D

　　【答案解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。

　　5、C

　　【答案解析】鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　6、C

　　【答案解析】占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農業(yè)建設，應繳納耕地占用稅=50×20=1000（萬元）。開發(fā)經濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　7、A

　　【答案解析】選項A，將原有房產用于生產經營，應當是從生產經營之月起繳納房產稅。

　　8、B

　　【答案解析】根據(jù)房產稅法的規(guī)定，在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚，施工期間才免征房產稅。

　　9、A

　　【答案解析】納稅人未用于出租的應稅房產，其應納稅額應按應稅房產的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產，其應納稅額應按納稅人取得的租金收入為計稅依據(jù)。應稅房產大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產稅。應繳納房產稅＝1200×（1－20%）×1.2%÷12×4+1000×（1－20%）×1.2%÷12×8+10×12%×4＝15.04（萬元）

　　10、B

　　【答案解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅，所以選項A、D說法有誤；對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價。

　　11、C

　　【答案解析】本題考核房產稅納稅義務人的知識點。選項A，產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅；選項B，產權出典的，由承典人繳納房產稅；選項D，產權屬于國家的，由經營管理單位繳納房產稅。

　　12、C

　　【答案解析】個人交換房產，交換價格不等時，由以貨幣或實物支付差價的一方繳納契稅。

　　應繳納契稅＝50×3%＝1.5（萬元）。

　　13、A

　　【答案解析】在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與其他稅種不同。此題中，銷售不動產、以房屋權屬作價投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權屬的承受人，所以選項A不繳納契稅，選項B應當繳納契稅，選項CD均是房屋權屬的承受人，所以應該繳納契稅。

　　二、多項選擇題

　　1、BD

　　【答案解析】選項A，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；選項C，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

　　2、AD

　　【答案解析】名勝古跡設立的照相館用地屬于經營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍；中國人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3、ABC

　　【答案解析】選項A是一般規(guī)定，選項B、C是特殊情況下的規(guī)定。尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。

　　4、ABC

　　【答案解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

　　5、ACD

　　【答案解析】選項B，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

　　6、BC

　　【答案解析】企業(yè)內部子弟學校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時開始征收土地使用稅，所以本年不征。

　　該企業(yè)2012年應納土地使用稅=（20000－2000－1000）×3=51000（元）

　　該企業(yè)2012年應納耕地占用稅＝15000×25＝375000（元）

　　7、ABCD

　　【答案解析】耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人。

　　所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

　　8、AB

　　【答案解析】個人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產稅，別墅沒有講是用于營業(yè)用，所以，按居民住房的規(guī)定，免征房產稅；對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。

　　9、AD

　　【答案解析】承租方為乙企業(yè)，融資租賃以房產余值計算房產稅，乙企業(yè)應納房產稅＝400×（1-30%）×1.2%＝3.36（萬元），出租方甲企業(yè)不交房產稅。

　　10、ACD

　　【答案解析】選項B，對外經營租賃出租的房產，按照房屋收取的租金計征房產稅。

　　11、ACD

　　【答案解析】選項B，產權出典的，由承典人繳納房產稅。自2012年1月1日起，人保投資控股有限公司應按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》的相關規(guī)定申報繳納房產稅。房產稅由產權所有人繳納。

　　12、BC

　　【答案解析】乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅＝80×3%＝2.4（萬元）；出租房屋不納契稅。

　　13、AC

　　【答案解析】交換房屋的價值相等的不征收契稅。

　　14、BCD

　　【答案解析】國有土地使用權出讓，屬于契稅的征稅對象。

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